Финансовые инструменты, их сущность и классификация.

Финансовый инструмент (financial Instrument) – это договор, влекущий за

собой одновременно образование финансового актива у одной стороны и

финансового обязательства или долевого инструмента – у другой.

Финансовые инструменты делятся на:  финансовые активы;  финансовые обязательства;  долевые инструменты.

Финансовый актив (financial asset) – это любой актив, который является: денежными средствами; или  долевым инструментом другой компании; или  контрактным правом на получение денежных средств или других финансовых активов от другой компании; или  контрактным правом на обмен финансовыми активами или обязательствами с другой компанией на потенциально выгодных условиях; или  контрактом, расчёт по которому будет или может быть произведён

собственными долевыми инструментами компании.

Финансовое обязательство (financial liability) – это любое контрактное

обязательство:  на поставку денежных средств или других финансовых активов;  на обмен финансовыми инструментами с другой компанией на потенциально невыгодных условиях;  расчёт по которому будет или может быть произведен собственными долевыми инструментами компании.

Долевой инструмент (equity instrument) – это договор, подтверждающий

право владельца на соответствующую долю активов компании после погашения всех обязательств.

Все финансовые инструменты подразделяются на две большие группы - первичные финансовые инструменты и производные.

Первичные финансовые инструменты - это инструменты, которые с определенностью предусматривающие покупку (продажу) или поставку (получение) некоторого финансового актива, в результате чего возникают взаимные финансовые требования сторон сделки. Иными словами, финансовые активы, формирующиеся в результате надлежащего исполнения этих договоров, предопределены заранее. В качестве таких активов могут выступать денежные средства, ценные бумаги, дебиторская задолженность и пр.

К первичным финансовым инструментам относятся: · договоры займа; · кредитные договоры; · договоры банковского вклада; · договоры банковского счета; · договоры финансирования под уступку денежного требования (факторинг); · договоры финансовой аренды (лизинг); · договоры поручительства и банковской гарантии; · договоры на основе долевых инструментов и денежных средств.

Производный финансовый инструмент - инструмент, предусматривающий возможность покупки (продажи) права на приобретение (поставку) базисного актива или на получение (выплату) дохода, связанного с изменением некоторого характерного параметра этого базисного актива. Следовательно, в отличие от первичного финансового инструмента производный инструмент не подразумевает предопределенной операции непосредственно с базисным активом.

К производным финансовым инструментам относятся: · фьючерсные контракты; · форвардные контракты; · валютные свопы; · процентные свопы; · финансовые опционы; · операции по РЕПО; · варранты.

39. Цель МСФО (IAS) 34 Промежуточная финансовая отчетность. Сфера применения и определения. Содержание промежуточной финансовой отчетности.

Целью настоящего стандарта является определение минимального содержания промежуточного финансового отчета и установление принципов признания и оценки в полной или сокращенной финансовой отчетности за промежуточный период. Своевременно подготовленная и надежная промежуточная финансовая отчетность позволяет инвесторам, кредиторам и другим лицам лучше оценить способность организации генерировать прибыль и денежные потоки, а также ее финансовое состояние и ликвидность.

1. Настоящий стандарт не устанавливает, какие организации должны публиковать промежуточные финансовые отчеты, как часто или в какой срок после окончания промежуточного периода. Однако часто государственные органы, регуляторы рынка ценных бумаг, биржи и профессиональные бухгалтерские организации требуют, чтобы организации, чьи долговые или долевые ценные бумаги свободно обращаются на открытом рынке, публиковали свои промежуточные финансовые отчеты. Настоящий стандарт применяется, если организация обязана или по собственному усмотрению решает публиковать промежуточный финансовый отчет в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Комитет по Международным стандартам финансовой отчетности приветствует представление организациями, чьи ценные бумаги обращаются на открытом рынке, промежуточных финансовых отчетов, составленных в соответствии с принципами признания, оценки и раскрытия информации, установленными настоящим стандартом. В частности, приветствуется, когда организации, ценные бумаги которых обращаются на открытом рынке:

(a) представляют промежуточные финансовые отчеты по крайней мере по состоянию на дату окончания первого полугодия своего финансового года; и

(b) публикуют свои промежуточные финансовые отчеты не позднее, чем через 60 дней после даты окончания промежуточного периода.

2. Каждый финансовый отчет, годовой или промежуточный, по отдельности оценивается на предмет его соответствия МСФО. Тот факт, что организация могла не представлять промежуточные финансовые отчеты в течение определенного финансового года или представляла промежуточные финансовые отчеты, не отвечающие требованиям настоящего стандарта, не препятствует тому, чтобы считать годовую финансовую отчетность этой организации соответствующей МСФО, если во всех остальных отношениях эта годовая финансовая отчетность им соответствует.

3. Если организация указывает, что ее промежуточный финансовый отчет соответствует Международным стандартам финансовой отчетности, то он должен соответствовать всем требованиям настоящего стандарта.

В настоящем стандарте используются следующие термины в указанных значениях:

Промежуточный период - отчетный финансовый период короче полного финансового года.

Промежуточный финансовый отчет - финансовый отчет, содержащий либо полный комплект финансовой отчетности (как он описан в МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» (пересмотренном в 2007 году), либо комплект сокращенной финансовой отчетности (как он описан в настоящем стандарте) за промежуточный период.

Промежуточный финансовый отчет должен включать, как минимум, следующие компоненты:

(a) сокращенный отчет о финансовом положении;

(b) сокращенный отчет или сокращенные отчеты о прибыли или убытке и прочем совокупном доходе;

(c) сокращенный отчет об изменениях в собственном капитале;

(d) сокращенный отчет о движении денежных средств; и

(e) избранные пояснительные примечания к отчетности.