Обеспечивающего безубыточную деятельность

Показатели	Прошлый период	Отчетный период
1. Цена единицы продукции, тыс. р.	6,2	7,1
2. Условно-переменные расходы на единицу продукции, тыс. р.	4,5	5,3
3. Сумма условно-постоянных расходов, тыс. р.	340	387
4. Объем производства, обеспечивающий достижение точки безубыточности, тыс. шт.	?	?

 

Решение оформите в самостоятельно разработанной таблице. По результатам расчетов сделайте выводы.

Тема 12. Анализ налогов и платежей организации

План

1. Значение, задачи и цель анализа налогов и сборов организации.

2. Источники информации анализа налогов и сборов организации.

3. Анализ косвенных налогов и сборов организации.

4. Анализ налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции.

5. Анализ налогов из прибыли.

6. Факторный анализ отдельных видов налогов в бюджет.

7. Анализ налоговой нагрузки организации.

 

 

Задания

 

Задание 98. По данным бухгалтерской отчетности проанализируйте динамику, состав и структуру налогов и сборов, уплачиваемых организацией. Результаты расчетов оформите в виде табл. 95. Сделайте выводы.

Таблица 95. Данные о составе, структуре и динамике налогов

И сборов, уплачиваемых организацией

Показатели	Прошлый период		Отчетный период		Отклонение (+; –)		Темп изменения, %
	Сумма, млн р.	Удельный вес, %	Сумма, млн р.	Удельный вес, %	по сумме, млн р.	по удельному весу, %
1. Налог на добавленную стоимость
2. Акцизы
3. Налог на прибыль
4. Налог на недвижимость и т. д.
Итого

 

Задание 99. На основании бухгалтерской отчетности проанализируйте полноту расчетов организации с бюджетом и Фондом социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь в динамике. Результаты расчетов оформите в виде табл. 96. Сделайте выводы.

 

Таблица 96. Данные для оценки полноты расчетов организации

По налогам и сборам, млн р.

 

Показатели	Прошлый период			Отчетный период
	Причитается по расчету	Фактически перечислено в бюджет	Отклонение (+; –)	Причитается по расчету	Фактически перечислено в бюджет	Отклонение (+;–)
1. Налог на добавленную стоимость
2. Акцизы
3. Налог на прибыль
4. Налог на недвижимость и т. д.
Итого

 

Задание 100. По данным табл. 97 проанализируйте состав, структуру и динамику налогов и сборов, уплачиваемых из выручки от реализации продукции. Определите следующее:

· долю косвенных налогов в выручке от реализации (коэффициент налогообложения выручки) в прошлом и отчетном годах;

· влияние косвенных налогов и выручки от реализации продукции на изменение коэффициента налогообложения выручки.

 

Таблица 97. Данные для анализа налоговых платежей из выручки

 

Показатели	Прошлый период	Отчетный период
1. Выручка от реализации продукции, млн р.	19718	20558
2. Косвенные налоги и платежи:
налог на добавленную стоимость, млн р.	815	869
акцизы, млн р.	224	210
целевые платежи из выручки, млн р.	128	106
3. Коэффициент налогообложения выручки, %	?	?

 

Решение оформите в самостоятельно разработанной таблице. По результатам расчетов сделайте выводы.

 

Задание 101. Исходя из данных табл. 98 проанализируйте состав, структуру и динамику налогов и сборов, относимых на себестоимость. Определите следующее:

· долю налогов, относимых на себестоимость, в себестоимости (коэффициент налогообложения расходов) за прошлый и отчетный годы;

· влияние налогов, относимых на себестоимость, и себестоимости реализованной продукции на изменение коэффициента налогообложения расходов.

 

 

Таблица 98. Данные для анализа налоговых платежей, относимых

На себестоимость

 

Показатели	Прошлый период	Отчетный период
1. Себестоимость продукции, млн р.	18461	19240
2. Налоговые платежи, относимые на себестоимость:
налог на землю, млн р.	31	40
экологический налог, млн р.	45	51
взносы в фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, млн р.	726	920
отчисления в инновационный фонд, млн р.	115	148
3. Коэффициент налогообложения расходов, %	?	?

 

Решение оформите в самостоятельно разработанной таблице. По результатам расчетов сделайте выводы.

 

Задание 102. По данным табл. 99 проанализируйте состав, структуру и динамику налогов и сборов, уплачиваемых из прибыли. Определите следующее:

· долю налогов, уплачиваемых из прибыли, в налогооблагаемой прибыли (коэффициент налогообложения прибыли) за прошлый и отчетный годы;

· влияние налогов, уплачиваемых из прибыли, и налогооблагаемой прибыли на изменение коэффициента налогообложения прибыли.

Таблица 99. Данные для анализа налоговых платежей,

Уплачиваемых из прибыли

Показатели	Прошлый период	Отчетный период
1. Налогооблагаемая прибыль, млн р.	557	518
2. Налоги и сборы из прибыли, всего, млн р.	?	?
В том числе:
налог на недвижимость, млн р.	99	108
налог на прибыль, млн р.	242	254
местные целевые сборы, млн р.	23	24
3. Коэффициент налогообложения прибыли, %	?	?

 

Решение оформите в самостоятельно разработанной таблице. По результатам расчетов сделайте выводы.

 

Задание 103. Рассчитайте и оцените комплексные показатели налогообложения организации (интегральный показатель налоговой нагрузки, темп изменения интегрального показателя налоговой нагрузки и обобщающий темп изменения налогообложения), используя данные таблиц 97–99.

Решение оформите в самостоятельно разработанной таблице. По результатам расчетов сделайте выводы.

 

Интегральный показатель оценки налоговой нагрузки (sнн) определяется по формуле

,

где Нв – коэффициент налогообложения выручки;

Нр – коэффициент налогообложения расходов;

Нп – коэффициент налогообложения прибыли.

 

Темп изменения (роста или снижения) интегрального показателя оценки налоговой нагрузки (Тнн) рассчитывается по следующей формуле:

,

где Sнн ₁ и Sнн ₀ – отчетное и базисное значения интегрального показателя оценки налоговой нагрузки.

 

Обобщающий темп изменения налогообложения (ОТин) определяется по формуле

,

где Ти_кп – темп изменения косвенных налогов и неналоговых обязательных платежей;

Ти_нр – темп изменения налогов и неналоговых обязательных платежей, относимых на расходы на реализацию;

Ти_п – темп изменения налогов и неналоговых обязательных платежей, уплачиваемых из прибыли;

Ти_в – темп изменения выручки от реализации;

Ти_р – темп изменения расходов на реализацию;

Ти_нп – темп изменения налогооблагаемой прибыли.

 

Задание 104. Используя данные табл. 100, проведите факторный анализ налога на добавленную стоимость.

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) рассчитывается по следующей формуле:

где НБ _(ОС) – налоговая база по операциям, облагаемым по основной ставке НДС;

НБ _(ЛС) – налоговая база по операциям, облагаемым по льготной ставке НДС;

НБ _{( n )} – налоговая база по операциям, облагаемым по другим ставкам НДС;

НВ – налоговые вычеты;

СТ – ставка НДС.

 

Таблица 100. Данные для факторного анализа суммы НДС к уплате

 

Показатели	Сумма, млн р.		Ставка НДС, %
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1. Налоговая база:
по операциям, облагаемым по ставке 18%	8855,7	10287	18/118	18/118
по операциям, облагаемым по ставке 10%	4309,5	4916,7	10/110	10/110
по операциям с основными средствами	0	163,1	0	18/100
Итого	?	?	х	х
2. Налоговые вычеты	1615,9	1880,7	х	х
3. Сумма НДС к уплате	х	х	х	х

 

Решение оформите в самостоятельно разработанной таблице. По результатам расчетов сделайте выводы.

 

Задание 105. Оцените эффективность налоговой политики организации в отношении вычета по НДС, используя данные табл. 101.

 

Период оборота НДС по приобретенным активам, т. е. среднее время принятия НДС к вычету, рассчитывается по следующей формуле:

где Сп_{вычета НДС} – средний период вычета НДС по приобретенным активам, дней;

П – продолжительность календарного периода, используемого в расчетах;

НДСпа_ср – средняя за период величина НДС по приобретенным активам;

В_{без НДС} – выручка от реализации без НДС.

 

Изменение периода оборота НДС в отчетном периоде по сравнению с прошлым периодом определяется по формуле

где Δ Сп_{вычета НДС} – изменение среднего времени налогового вычета НДС по приобретенным активам в отчетном периоде по сравнению с прошлым;

Сп_{вычета НДС 1} – среднее время налогового вычета НДС по приобретенным активам в отчетном периоде;

Сп_{вычета НДС 0} – среднее время налогового вычета НДС по приобретенным активам в базисном периоде.

 

Таблица 101. Данные для оценки эффективности налоговой политики в отношении вычета по НДС

 

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+; –)
1. Среднегодовая сумма НДС по приобретенным активам, млн р.	605,5	792,5	?
2. Выручка от реализации товарно-мате-риальных ценностей без НДС, млн р.	43842	54170	?
3. Средний период вычета НДС по приобретенным активам, дней	?	?	?

 

По результатам расчетов сделайте выводы.

 

Задание 106. Используя данные табл. 102, проведите факторный анализ обобщающего показателя налогоемкости.

 

Обобщающий показатель налогоемкости оценивается по следующей формуле:

или

где Нв – налоги и другие обязательные платежи, уплачиваемые из выручки от реализации;

В – выручка от реализации продукции;

Кн_В – коэффициент налогообложения выручки;

Нс – налоги и другие обязательные платежи, относимые на себестоимость;

С – себестоимость реализованной продукции;

Кн_З – коэффициент налогообложения затрат;

Зе – коэффициент затратоемкости;

Нп – налоги и другие обязательные платежи, уплачиваемые из прибыли;

Пр – налогооблагаемая прибыль;

Кн_П – коэффициент налогообложения прибыли;

Рп – рентабельность продаж;

НЕо – обобщающий показатель налогоемкости.

Таблица 102. Данные для факторного анализа обобщающего

Показателя налогоемкости

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1. Выручка от реализации с учетом прибыли (убытка) от операционных и внереализационных доходов и расходов по данным налогового учета, млн р.	19686	20488
2. Себестоимость реализованной продукции, млн р.	18984	19623
3. Коэффициент затратоемкости	?	?
4. Налогооблагаемая прибыль, млн р.	327	502
5. Коэффициент рентабельности продаж	?	?
4. Налоги и другие обязательные платежи из выручки, млн р.	1054	1300
5. Коэффициент налогообложения выручки	?	?
6. Налоги и другие обязательные платежи, относимые на себестоимость, в том числе отчисления в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, млн р.	865	1093
7. Коэффициент налогообложения расходов	?	?
8. Налоги и другие обязательные платежи, уплачиваемые из прибыли, млн р.	120	160
9. Коэффициент налогообложения прибыли	?	?
10. Общая сумма налогов и других обязательных платежей, млн р.	?	?
11. Обобщающий показатель налогоемкости, р.	?	?

Решение оформите в самостоятельно разработанной таблице. По результатам расчетов сделайте выводы.

 

Задание 107. На основании данных табл. 103 оцените следующее:

· влияние налогооблагаемой прибыли и элементов, ее формирующих, а также налоговой ставки на изменение суммы налога на прибыль;

· влияние остаточной стоимости основных средств (в том числе их первоначальной стоимости и суммы амортизации) и процентной ставки налога на недвижимость на изменение суммы налога.

Таблица 103. Данные для факторного анализа налогов

На прибыль и недвижимость

 

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1. Прибыль за отчетный период, млн р.	200	230
2. Первоначальная стоимость основных средств, млн р.	6500	7200
3. Сумма амортизации основных средств, млн р.	3200	3270
4. Ставка налога на прибыль, %	24	20
5. Ставка налога на недвижимость, %	1	1

 

Решение оформите в самостоятельно разработанных таблицах. По результатам расчетов сделайте выводы.