Как определить налоговую базу по налогу на имущество организаций

Как определить налоговую базу по налогу на имущество организаций

 

Российские организации определяют базу по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества. Для торгово-офисной недвижимости, которая указана в специальном перечне вашего региона, а также по некоторым другим объектам базу определяйте по кадастровой стоимости. По остальной недвижимости - по среднегодовой. Для иностранных организаций есть особенности.

 

Оглавление:

1. Как российской организации определять базу по среднегодовой стоимости имущества

2. Как российской организации определять базу по кадастровой стоимости имущества

3. Как иностранной организации определять базу по налогу на имущество

4. Как определить базу по объектам, поступившим и выбывшим в течение года

 

Как российской организации определять базу по среднегодовой стоимости имущества

Налоговую базу по среднегодовой стоимости нужно определять по всем тем объектам недвижимости, для которых она не определяется как кадастровая стоимость (п. п. 1, 2 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ).

Базу считайте отдельно по каждому объекту (п. 1 ст. 376 НК РФ). Порядок немного отличается для расчета налога по итогам года и для расчета авансовых платежей.

Налоговую базу нужно определять также по объектам, поступившим и выбывшим в течение года.

Если объект расположен на территории сразу двух субъектов РФ, то базу по нему нужно разделить пропорционально доле его балансовой стоимости на территории каждого субъекта РФ. Эту долю вы определяете сами, исходя из физических или стоимостных показателей объекта (п. 2 ст. 376 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.10.2006 N 03-02-07/1-294).

По имуществу, которое входит в Единую систему газоснабжения, базу нужно определять в целом по субъекту РФ и отдельно от остальных объектов (п. 1 ст. 376, п. 1 ст. 385.2 НК РФ).

 

 

См. также: Как определить налоговую базу по налогу на имущество вновь созданной организации

 

Как определить базу при расчете налога по итогам года

При расчете налога за год налоговая база равна среднегодовой стоимости имущества (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Чтобы ее рассчитать, сложите остаточную стоимость недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости по данным бухучета, на 1-е число каждого месяца года и на 31 декабря этого же года, а полученный результат поделите на 13 (п. 3 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ).

 

Пример расчета среднегодовой стоимости недвижимости для расчета налога на имущество за год

Например, остаточная стоимость здания склада:

· на 1 января - 12 000 000 руб.;

· на 1 февраля - 11 950 000 руб.;

· на 1 марта - 11 900 000 руб.;

· на 1 апреля - 11 850 000 руб.;

· на 1 мая - 11 800 000 руб.;

· на 1 июня - 11 750 000 руб.;

· на 1 июля - 11 700 000 руб.;

· на 1 августа - 11 650 000 руб.;

· на 1 сентября - 11 600 000 руб.;

· на 1 октября - 11 550 000 руб.;

· на 1 ноября - 11 500 000 руб.;

· на 1 декабря - 11 450 000 руб.;

· на 31 декабря - 11 400 000 руб.

Среднегодовая стоимость здания составит: (12 000 000 руб. + 11 950 000 руб. + 11 900 000 руб. + 11 850 000 руб. + 11 800 000 руб. + 11 750 000 руб. + 11 700 000 руб. + 11 650 000 руб. + 11 600 000 руб. + 11 550 000 руб. + 11 500 000 руб. + 11 450 000 руб. + 11 400 000 руб.) / 13 = 11 700 000 руб.

 

Как определить налоговую базу по помещению, если кадастровая стоимость определена только в целом по зданию

Если кадастровая стоимость есть только для здания в целом, а налог вы должны уплачивать за помещение в этом здании, налоговую базу определяйте так (п. 6 ст. 378.2 НК РФ):

 

 

Как иностранной организации определять базу по налогу на имущество

Базу иностранные организации определяют по недвижимости, которая расположена в России. Порядок определения базы зависит, в первую очередь, от того, есть у иностранной организации представительство в РФ или нет.

 

Как определить налоговую базу по налогу на имущество организаций

 

Российские организации определяют базу по кадастровой либо по среднегодовой стоимости имущества. Для торгово-офисной недвижимости, которая указана в специальном перечне вашего региона, а также по некоторым другим объектам базу определяйте по кадастровой стоимости. По остальной недвижимости - по среднегодовой. Для иностранных организаций есть особенности.

 

Оглавление:

1. Как российской организации определять базу по среднегодовой стоимости имущества

2. Как российской организации определять базу по кадастровой стоимости имущества

3. Как иностранной организации определять базу по налогу на имущество

4. Как определить базу по объектам, поступившим и выбывшим в течение года