Учет удержаний из заработной платы.

Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания: налог на доходы физических лиц; по исполнительным документам в пользу других организаций и физических лиц; своевременно не возвращенные подотчетные суммы; за причиненный материальный ущерб; за товары, купленные в кредит; по полученным займам; профвносы и другие.

Налог на доходы физических лиц удерживается в соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса РФ и Методическими рекомендациями по применению данной главы (утвержденными приказом МНС РФ от 20.11.2000 г. с последующими изменениями) с дохода, полученного от источников в Российской Федерации и (или) от источников за ее пределами (для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ).

Налоговым кодексом РФ установлены следующие размеры налоговых ставок:

13%;

30% в отношении дивидендов и доходов нерезидентов;

35% в отношении следующих доходов:

выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в части превышающей размеров 4000 руб.

страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора страхования;

процентных доходов по вкладам в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

суммы экономии на процентах при получении физическими лицами заемных средств в части превышения суммы процентов на пользование заемными средствами, выражения, ми в рублях, исчисленной исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ в дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленных исходя из условий договора, и в части превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленных исходя из условий договора.

По каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговой ставки, отдельно определяется налоговая база.

При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц производится налоговыми агентами — организациями, от которых налогоплателыцик получил доходы, нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется ставка 13%.Сумма налога применительно к доходам, и отношении которых применяются ставки 30 и 35%, исчисляются налоговым агентом отдельно по каждой сумме начисленного дохода Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплателыцика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Удержание по исполнительным документам производится на основании поступивших на предприятие исполнительных документов:

алименты на содержание детей удерживаются в следующих размерах от заработной после удержания налогов:

на 1 ребенка — 25%;

на 2 детей — 33%;

на трех и более детей — 50%;

размер алиментов на родителей устанавливается судом;

размер удержании по исполнительным документам по прочим причинам устанавливается также судом.

Удержание за материальный ущерб, нанесенный работником предприятию, производится в соответствии с установленной материальной ответственностью.

Материальная ответственность бывает частичной, полной и повышенной. Частичная отвесность, например за допущенный брак, — в сумме причиненного ущерба, но не с установленной законом части зарплаты. Полная ответственность, например недостаток в кассе, возмещается полностью. Повышенная ответственность, например потеря книг в библиотеке, — возмещается стоимость книги в 5-кратном размере удержание в счет погашения займа, выданного работнику, производится в соответствии явором займа, заключенным с работником.

Нa сумму удержаний из заработной платы и других доходов уменьшается задолженность предприятия перед работниками, что отражается по дебету счета 70. На суммы удержанного налога на доходы увеличивается задолженность предприятия бюджету, на прочие удержания — кредиторская задолженность другим предприятиям и лицам.