Понятие и типы факторного анализа

Факторный анализ – методика измерения влияния факторов на величину результативного показателя.

Могут применяться следующие основные типы факторного анализа.

1. Детерминированный и стохастический.

При детерминированном факторном анализе связь между показателями носит функциональный характер, то есть результативный показатель может быть получен как сумма, произведение или частное от деления каких-либо показателей, или путем различного сочетания этих действий. В этой связи в экономическом анализе используются такие типы факторных моделей, как:

· мультипликативная модель – произведение каких-либо факторов. Например, если Y – результативный показатель, a,b,c – факторы, то трехфакторная мультипликативная модель будет иметь следующий вид: ;

· аддитивная модель – это сумма каких-либо факторов. Например, ;

· кратная модель – отношение двух факторов. Например, ;

· смешанная модель– сочетание сложения (вычитания), умножения и деления факторов при построении модели. Чаще всего встречаются несколько видов смешанных моделей: а) ; б) ; в) .

При стохастическом анализе взаимосвязь между показателями неполная, вероятностная и проявляется только в массе наблюдений. Например, стохастическая зависимость существует между производительностью труда и фондовооруженностью, уровнем продаж и затратами на рекламу и т.д.

2. Прямой и обратный.

При прямом факторном анализе исследование ведется от общих показателей к частным. Большинство показателей в экономическом анализе изучается именно таким образом. Обратный факторный анализ предполагает исследование частных тенденций изменения показателей для дальнейшего выявления общих направлений и закономерностей.

3. Статический и динамический.

Статический факторный анализ изучает изменение показателей по состоянию на определенную дату. Так изучают ликвидность активов, платежеспособность организации. Динамический факторный анализ проводится при изучении показателей, которые изменяются в динамике, то есть в течение определенного периода времени. В динамике анализируют, например, финансовые результаты деятельности организации.

4. Одноступенчатый и многоступенчатый.

При одноступенчатом факторном анализе изучаются только самые главные факторы, которые привели к изменению результативного показателя. Такие причины изменения называются факторами первого порядка. Многоступенчатый факторный анализ предполагает исследование всевозможных факторов, то есть факторов различных порядков (уровней влияния).

5. Ретроспективный и перспективный.

Ретроспективный факторный анализ представляет собой изучение причин изменения результативного показателя за прошлые периоды времени. Так как большинство исходных данных для проведения экономического анализа содержится в бухгалтерской и статистической отчетности организаций, то и основную массу аналитических исследований можно назвать ретроспективными. Перспективный анализ позволяет спрогнозировать в краткосрочном периоде уровень и тенденции изменения показателей. Такой вид анализа применяется при изучении платежеспособности, оценке вероятности банкротства.

С

Способ цепных подстановок

Этот способ применяется во всех типах факторных моделей и потому является универсальным. Сущность данного способа заключается в последовательной замене планового уровня показателей на факт. в отч.п. Для этого рассчитывается ряд условных показателей. Их всегда на единицу меньше,чем факторов исследуемой модели. Условные величины явл. промежуточными расчетами. Влияние количественного главного фактора в мультипл модели находится как разность между первым условным показателем и результатом по плану. Влияние количественных зависимых факторов в мультипл моделях – это разность между последующими условным и предыдущим. Влияние качественного фактора в мультиплик модели находится вычитанием последнего условного показателя из фактического уровня результата.
Пример мультипликативной двухфакторной модели!

Y=a×b
Yпл=aпл×bпл

Проверка: . В двухфакторных моделях всего один условный показатель, который будет и первым и последним.

Пример мультипликативной трехфакторной модели!

Проверка:

Расчет размера влияния факторов в аддитивных моделях способом цепных подстановок аналогичен алгоритму для мультипликативных моделей за исключением того, что происходит замена знака умножения на знак суммы. Однако применение данного способа для расчета влияния факторов в аддитивных моделях не всегда является рациональным. По этой причине в аддитивных моделях может использоваться метод прямого счета.

Пример способа цепных подстановок для кратных моделей!

Проверка: . В моделях смешанного типа расчет размера влияния факторов подчиняется тем же правилам.

Алгоритм расчета влияния факторов способом цепных подстановок для моделей смешанного типа

Смешанные модели
Определить: ; ;
Проверка:

 

Способ абсолютных разниц

Этот способ применяется в мультипликативных и смешанных моделях следующего вида: . Однако в последних моделях имеются отклонения от общего алгоритма расчета по некоторым экономическим показателям. В этой связи последовательность расчета будет рассмотрена только на примере мультипликативных моделей. Размер влияния факторов в мультипликативных моделях равен произведению абсолютного изменения исследуемого фактора на плановый уровень факторов, находящихся справа от данного, и на фактический уровень факторов, расположенных слева от данного.

Алгоритм расчета влияния факторов способом абсолютных разниц для мультипл моделей

; ;

Проверка:.