Раздел 11. Анализ финансового состояния организации.

Студент должен:

Знать:

- анализ финансового состояния и платежеспособности по данным баланса;

- анализ ликвидности баланса;

- анализ финансовых коэффициентов.

Уметь:

- давать оценку финансовых результатов, рентабельности, финансового состояния и платежеспособности анализируемой организации.

 

3. ВОПРОСЫ ДЛЯ ПОДГОТОВКИ К ЗАЧЕТУ

1. Учетная политика предприятия.

2. Учет денежных средств и денежных документов.

3. Учет основных средств и их амортизации.

4. Учет нематериальных активов и их амортизации.

5. Учет производственных запасов.

6. Учет расчетов с подотчетными лицами.

7. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

8. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

9. Учет расчетов по прочим операциям.

10. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

11. Учет расчетов по кредитам и займам.

12. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

13. Учет доходов и расходов будущих периодов.

14. Учет затрат на производство и формирование себестоимости готовой продукции.

15. Учет расходов на продажу.

16. Учет продаж.

17. Учет финансовых вложений.

18. Учет целевого финансирования.

19. Порядок проведения и отражения в учете результатов инвентаризации.

20. Порядок списания недостач.

21. Учет расчетов с бюджетом.

22. Порядок формирования финансовых результатов.

 

4. ПРИМЕР СОСТАВЛЕНИЯ ВСТУПИТЕЛЬНОГО БАЛАНСА

1. На предприятии по состоянию на 01.01.07 имеются следующие виды средств и их источников:

- основные средства по остаточной стоимости – 700;

- материалы – 200;

- готовая продукция – 280;

- готовая продукция в пути – 200;

- касса – 20;

- расчетный счет – 800;

- получены материалы, но не оплачены – 340;

- начислена, но не выдана заработная плата – 400;

- нераспределённая прибыль – 580;

- взят, но не возвращен краткосрочный кредит – 200;

- незавершенное производство – 120;

- уставный капитал – 800.

Распределим показатели по статьям баланса Актива и Пассива.

 

	АКТИВ			ПАССИВ
№ счета	Наименование	Сумма	№ счета	Наименование	Сумма
	Осн. средства			Расчеты с поставщиками
	Материалы			Расчеты по оплате
	Готов. продукция			Нераспределенная прибыль
	Готов. продукция в пути			Краткосрочный кредит
	Касса			Уставный капитал
	Расчетный счет
	Незавершенное производство
	БАЛАНС			БАЛАНС

 

По данным о хозяйственных средствах и их источниках откроим синтетические счета, в активных счетах – сальдо дебетовое, в пассивных – кредитовое.

10 20 01

Дебит	Кредит	Дебит	Кредит	Дебит	Кредит
Сн= 200 1). 100 10). 160	4). 80	Сн= 120 4). 80 5). 500	8). 60	Сн= 700
Од= 260 Ск= 380		Од= 580 Ск= 640	Ок= 60	Ск= 700

 

 

43 45 50

Дебит	Кредит	Дебит	Кредит	Дебит	Кредит
Сн= 280 8). 60	9) 240	Сн= 200 9). 240		Сн= 20 2). 400	3). 400
Од=60 Ск=100	Ок=240	Од= 240 Ск= 440	Ок= 0	Од= 400 Ск= 20	Ок= 400

 

51 60 70

Дебит	Кредит	Дебит	Кредит	Дебит	Кредит
Сн= 800	2). 400 7). 140 11). 200	7). 140	Сн= 340 1). 100 10). 160	3). 400 6). 100	Сн= 400 5). 500
Од= 0 Ск= 60	Ок=	Од= 140	Ок= 260 Ск= 460	Од= 500	Ок= 500 Ск= 400

 

66 80

Дебит	Кредит	Дебит	Кредит
11). 200	Сн= 200	Од= 0	Сн= 800 Ок= 0 Ск= 800
Од= 200	Ок= 0 Ск= 0

 

 

2. Составим журнал хозяйственных операций, зафиксированных в январе.

 

№ опер. дата	Наименование операции	Сумма	Дебит	Кредит
1). 03.01.	Поступил материал от поставщика, счет не оплачен
2). 06.01.	Поступили деньги в кассу с расчетного счета
3). 07.01.	Выдана заработная плата работникам
4). 08.01.	Материал отправлен со склада в производство
5). 12.01.	Начислена заработная плата работникам основного производства
6). 13.01.	Начислен подоходный налог с заработной платы
7). 16.01.	Оплачена задолжность с расчетного счета поставщику за материал
8). 19.01.	Сдана на склад готовая продукция
9). 24.01.	Готовая продукция отправлена покупателю
10). 26.01.	Поступил материал, счет не оплачен
11). 30.01.	Возвращен кредит банку
	ИТОГО

 

3. Подведем итоги оборотов по дебету и кредиту и выведем остаток по счетам (сальдо конечное) на конец месяца.

 

4. По итогам дебетовых и кредитовых оборотов (они должны быть равны) и остаткам по счетам (Ск), составим оборотную ведомость за месяц.

 

Оборотная ведомость за месяц

№ счета	Наименование счета	Сн	Обороты за м-ц	Ск
Д	К	Д	К	Д	К
	Основные средства		-	-	-
	Материалы		-
	Основное производство		-
	Готовая продукция		-
	Отгруженная готовая продукция				-
	Касса
	Расчетный счет			-
	Уставный капитал			-	-	-
	Расчеты с поставщиками					-
	Расчеты с бюджетом		-	-		-
	Расчеты с персоналом по з/п					-
	Краткосрочный кредит				-	-	-
	Нераспределенная прибыль			-	-	-
	ИТОГО

 

5). По показателям оборотной ведомости составим бухгалтерский баланс на 01.02.07

АКТИВ	ПАССИВ
№ счета	Наименование счета	Сумма	№ счета	Наименование счета	Сумма
	Основные средства			Расчеты с поставщиками
	Материалы			Расчеты с бюджетом
	Основное производство			Расчеты с персоналом по з/п
	Готовая продукция			Нераспределенная прибыль
	Отгруженная продукция			Уставный капитал
	Касса			Краткосрочный кредит	-
	Расчетный счет
БАЛАНС		БАЛАНС

 

 

5. ВАРИАНТЫ ЗАДАНИЯ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ

1. На предприятии по состоянию на 01.01.07 имеются следующие виды средств и их источников:

· Основные средства – 4200

· Нераспределенная прибыль – 3500

· Уставный капитал – 11000

· Материалы – 1560

· Готовая продукция на складе – 3100

· Не возвращен краткосрочный кредит – 1000

· Незавершенное производство – 800

· Дебиторская задолжность – 250

· Получены, но не оплачены материалы – 1200

· Готовая продукция отгружена – 5400

· Нематериальные активы – 750

· Долгосрочные финансовые вложения – 510

· Краткосрочные финансовые вложения – 490

· Задолжность по оплате труда – 3000

· Задолжность перед бюджетом – 1850

· Кредиторская задолжность – 3200

· Расходы будущих периодов – 400

· Доходы будущих периодов - 2250

· Касса – 2000

· Расчетный счет – 10200

· Добавочный капитал – 1300

· Задолжность перед внебюджетными фондами – 1360

· Товары, принятые на ответственное хранение – 400.

 

2. В течение месяца на предприятии были совершены следующие хозяйственные операции, которые зафиксированы в журнале. (При выполнении контрольного задания выбирается любой вариант).

 

Варианты контрольного задания

№	Наименование хозяйственной операции
	Получен материал от поставщика, счет не оплачен
	Предъявлен счет транспортной организации за доставку материала
	Счета полностью оплачены (в том числе и часть задолжности)
	Материал отправлен в производство
	Начислена зарплата производственному персоналу
	Начислена зарплата административному персоналу
	Начислен единый социальный налог
	Начислена премия работникам предприятия			-
	Начислено пособие за временную нетрудоспособность			-	-	-
	Поступил счет за электроэнергию, израсходованную на производство продукции
	Выявлен брак в производстве				-
	Брак отнесен на виновного работника				-
	Виновник брака возместил ущерб от брака				-
	Готовая продукция сдана на склад
	Готовая продукция отгружена
	Реализована готовая продукция
	Поступила выручка от реализации
	Начислен подоходный налог и перечислена в бюджет задолжность	600/	800/	600/	650/	600/
	Перечислены деньги с расчетного счета в кассу для выплаты зарплаты
	Выплачена зарплата работникам
	Возвращен кредит банку

 

 

6. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В соответствии с учебным планом студенты выполняют контрольную работу по предмету «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету».

Контрольная работа выполняется в одном из пяти вариантов, где в соответствии с условием контрольного задания следует:

1. Распределить показатели по статьям баланса (Актива и Пассива).

2. По данным хозяйственных средств и их источниках открыть синтетические счета (в активных – сальдо дебетовое, в пассивных – сальдо кредитовое).

3. Составить журнал хозяйственных операций, которые зарегистрированы за прошедший месяц.

4. Разнести данные из журнала хозяйственных операций по счетам, подвести итоги по дебетовым и кредитовым оборотам и вывести остатки (сальдо конечное) на конец месяца.

5. По итогам дебетовых и кредитовых оборотов (они должны быть равны) и остаткам по счетам (Ск) составить оборотную ведомость за месяц.

6. По показателям оборотной ведомости составить бухгалтерский баланс на начало следующего месяца, проанализировать его статьи и дать краткий комментарий.

 

 

7. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ.

2. Действующие положения по бухгалтерскому учету (ПБУ).

3. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. – М.: «Проспект», 2000.

4. Под редакцией П.С. Безруких. Бухгалтерский учет. Учебник. Издание четвертое. – Москва, 2002.

5. Под редакцией Е.А. Мизиковского. Теория бухгалтерского учета. Учебник. – М.;

6. В.Ф. Палий. Комментарии нового плана счетов бухгалтерского учета. Москва, 2001.

7. Н.Г. Сафронова, Е.В. Княжевская. «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету». Учебное пособие. Москва – 2003г.

 

Автор: /Г.И. Борзов/