Сформулировать фрагмент письменной информации аудитора по результатам выявленных нарушений.

1. В нарушение Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" по счету 80 «Уставной капитал» неверно определен размер уставного капитала и неверно определена стоимостная оценка объекта основных средств, что приведет к искажению строк бух.баланса: «Основные средства» (занижена на 1080 000) и «Уставной капитал» (занижена на 1080 000);

2. В нарушение Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» стоимость работ по монтажу оборудования отнесена на неверный счет. Нарушение не приведет к искажению в бухгалтерской (финансовой)отчетности;

3. В нарушение ст.172 НК РФ сумма НДС, выделенная в составе монтажный работ должна быть принята к вычету, что приведет к завышению суммы кредиторской задолженности на 9000;

4. В нарушение ст.8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ст.12, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации» сумма неустойки неверно отнесена на увеличение первоначальной стоимости оборудования; приведет к завышению строки «Основные средства» на 5 000 и к занижению суммы прочих расходов на 5000, что уменьшит размер налоговой базы на 5000 и суммы налога на прибыль организаций, подлежащей уплате в бюджет.

5. В нарушение Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" по счету 01 «Основные средства» неверно оценена первоначальная стоимость объекта основных средств, что приведет к занижению суммы по строке «основные средства» на 50 000.

 

Задача 16.

По договору, заключенному между предприятием А (поставщик) и предприятием Б (покупатель), предприятием А был поставлен товар согласно накладной поставщика на сумму 590000 руб., в том числе НДС 90000. В ходе приемки товара от поставщика покупатель выявил недостачу товаров на сумму 50000 руб. без НДС.

Организация А и Б осуществляют деятельность, облагаемую НДС по ставке 18%. По результатам аудита данной хозяйственной операции установлено, что в бухгалтерском учете организации Б отражены следующие записи:

Хозяйственная операция	Д-т	К-т	Сумма, руб.	Дата проводки	Первичный документ (основание)
1. Покупная стоимость фактически поступившего товара без НДС		60/А		03.03.ХХ
2. Оприходован НДС, приходящийся на фактически поступивший товар				03.03.ХХ

 

Первичные документы, являющиеся основанием для отражения хозяйственных операций

Бухгалтерская запись №1 – товарно-транспортная накладная, договор купли – продажи;

Бухгалтерская запись №2 - счет-фактура;

Бухгалтерская запись №3 - счет-фактура, книга покупок;

Бухгалтерская запись №4 – акт недостачи;

Бухгалтерская запись №5 – договор купли – продажи, бухгалтерская справка.

 

2) Нарушения в бухгалтерском учете и (или) налогообложения с указанием ссылки на нормативный документ:

 

- ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" п.6-фактической себестоимостью материально - производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

- "Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли" (утв. письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5)п.2.1.7- В случае несоответствия фактического наличия товаров или отклонения по качеству, установленному в договоре, или данным, указанным в сопроводительных документах, должен составляться акт (код по ОКУД 0903001), который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику

Рекомендации аудитора по исправлению учетных записей (система исправительных проводок)

Наименование хозяйственной операции	Отражено в учете (по данным аудируемого лица)	Следовало отразить (по данным аудитора)	Рекомендуемые исправительные записи
Д	К	Сумма	Д	К	Сумма	Д	К	Сумма
1. Покупная стоимость фактически поступившего товара без НДС		60/А			60/А			60/А	(140000)
2. Оприходован НДС, приходящийся на фактически поступивший товар									(90000)
3. Принят к вычету НДС	-	-
4. Стоимость недопоставленного товара отнесена на расчеты по претензиям	-	-
5. Задолженность перед поставщиком уменьшена на сумму признанной претензии	-	-

4) Описать порядок и условия отражения записей в случае необходимости в книге покупок (продаж);

Ведение книги покупок — обязанность плательщиков НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). На основании сведений из книги покупок сумма вычета по НДС отражается в налоговой декларации. На основании записей в книге покупок в бухгалтерском учете отражаются проводки по принятию НДС к вычету — при помощи записи:

Дебет 68 — Кредит 19 — эта запись в бухгалтерском учете означает, что НДС попал в книгу покупок.В книге покупок заполняется графы: номер и дата счет-фактуры продавца, номер и дата документа подтверждающего уплату налога, дата принятия имущественных прав, наименование продавца, ИНН/КПП продавца, стоимость покупок по счет-фактуре, сумма НДС по счет-фактуре, в конце ставятся подписи с расшифровкой.

5) Влияние нарушений на искажение данных форм бухгалтерской и налоговой отчетности:

· Увеличение строки запасы баланса на 140 000р и кредиторской задолженности

· Увеличение строки ндс актива баланса на 9000р

· Увеличение пассива баланса строки кредиторская задолженность на 90000р

· Неправильное отражение суммы ндс в книге покупок, что приведет к увеличению суммы возмещения

· Искажение данных налоговой декларации по ндс

· Валюта баланса будет завышена на 230 000 р