Тема 5. Амортизация. Влияние амортизации на налогообложение

Амортизация это процесс перенесения по частям стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их физического или морального износа на стоимость производимой продукции (работ, услуг).

Расчет амортизационных отчислений на предприятии служит нескольким целям:

1. Начислению подлежащей налогообложению прибыли;

2. Вычислению прибыли акционерных обществ, используемой для выплаты дивидендов по обыкновенным акциям;

3.Накоплению собственных средств для инвестиций в расширение и модернизацию производства;

4. Определение балансовой стоимости имущества. Здания, оборудование, машины и другое имущество имеют определенный нормативный срок службы. Стоимость этого имущества, зафиксированная в учетных документах, уменьшается за время срока службы до нуля или до некоторой остаточной стоимости. Суммы, на которые уменьшается стоимость имущества, называются амортизационными отчислениями. Существует несколько способов расчета амортизационных отчислений.

Равномерная амортизация.

Если срок службы равен n годам и первоначальная стоимость имущества S то его ежегодная стоимость уменьшается на (100/ n)%, т.е. на S/n. Стоимость имущества в конце k-го года S _k вычисляется по формуле:

(5.1)

Правило суммы лет.

Реальный физический износ оборудования обычно идет быстрее в начале срока службы, чем в конце. Поэтому разработаны методы ускоренной амортизации. Если срок амортизации равен n лет, то вычисляем по формуле суммы арифметической прогрессии величину K_n – сумму номеров лет.

(5.2)

Величина амортизационных отчислений в i-м году равна:

(5.3)

Метод фиксированного процента

Этот метод состоит в том, что в конце каждого года стоимость, которую имущество имело в начале года, снижается на одно и то же число процентов от этой стоимости.

Выведем формулу для определения остаточной стоимости имущества на конец k-го года при амортизации по методу фиксированного процента.

Введем обозначения: r – фиксированная ставка процента, выраженная десятичной дробью, на которую снижается остаточная стоимость имущества каждый год; S – первоначальная стоимость имущества.

В конце первого года первоначальная стоимость имущества снизится на величину и станет равна:

(5.4)

 

В конце второго ода эта стоимость станет равна:

(5.5)

 

В конце k-го года стоимость имущества равна:

(5.6)

Если начальная стоимость имущества S, срок службы этого имущества составляет n лет, и его остаточная стоимость равна S0, то можно определить число процентов r, на которое следует снижать стоимость каждый год из уравнения:

 

(5.7)

 

(5.8)

Метод двойного процента

Метод двойного процента заключается в том, что фиксированный процент снижения стоимости имущества r принимается равным удвоенному проценту снижения стоимости при равномерной амортизации. Такое снижение может продолжаться до конца срока амортизации, если стоимость имущества в последнем году будет остаточной. В этом случае снижение в последнем году увеличиваются так, чтобы стоимость в конце последнего года стала остаточной.