Создание резерва по сомнительной дебиторской

Задолженности

Согласно учетным данным организации «А» остаток по счету «Дебиторская задолженность по основной деятельности» на 30 июня 20Х2 года составил 32 589 тыс. руб. Распределение задолженности по срокам возникновения см. в табл. 2.5.2
Организация использует метод старения счетов для начисления резерва по сомнительной дебиторской задолженности. История погашения дебиторской задолженности в течение последних трех лет показывает, что задолженность со сроком возникновения:

· до месяца погашается на 99%;

· от месяца до двух – на 98%;

· от двух до четырех месяцев – на 95%;

· от четырех до семи месяцев – на 90%;

· от семи до десяти месяцев – на 50%.

Более старая задолженность, как правило, вообще не погашается.
Согласно учетной политике компании эти данные используются для начисления общего резерва по сомнительной дебиторской задолженности при составлении отчетности за 20Х1 год и в течение 20Х2 года.

Дебитор «Б» испытывает серьезные финансовые трудности и получил отсрочку погашения своей задолженности за май 20Х2 года на сумму 1320 тыс. руб. до 30.06.Х3. Кроме того, известно, что в отношении высшего руководства и собственников дебитора «В» начато уголовное дело по фактам мошенничества, и он прекратил выплаты по счетам. Задолженность дебитора «В» перед организацией «А» за январь 20Х2 года составляет 827 тыс. руб., за ноябрь 20Х1 года – 500 тыс. руб. Стоимость капитала организации «А» 10% годовых.

Остаток по счету «Резерв по сомнительной дебиторской задолженности» на 1 июня 20Х2 года составил 2000 тыс. руб. В течение июня задолженность на сумму 1115 тыс. руб. была списана против ранее созданного резерва. Иных операций по счету резерва в июне не осуществлялось.

Требуется определить:

1) Остаток по счету «Резерв по сомнительной дебиторской задолженности» на 30 июня 20Х2 года.

2) Оборот по кредиту счета «Резерв по сомнительной дебиторской задолженности» за июнь 20Х2 года и написать необходимую проводку по начислению резерва.

 

Таблица 2.5.2

Расчет остатка по счету «Резерв по сомнительной дебиторской задолженности» на 30 июня 20Х2 года

Период возникновения	Дебиторская задолженность, руб.	Задолженность, подлежащая специальному резервированию, руб.	Величина общего резерва, %	Величина общего резерва, руб.	Сумма специального и общего резервов, руб.
				5 = (2 - 3) × 4	6 = 3 + 5
Июнь 20Х2	16 535 400
Май 20Х2	4 333 800
Апрель 20Х2	5 447 200
Март 20Х2	2 100 000
Февраль 20Х2	900 500
Январь 20Х2	827 000
Декабрь 20Х1	-
Ноябрь 20Х1	500 000
Октябрь 20Х1	744 900
Сентябрь 20Х1	53 000
Август 20Х1	69 400
Июль 20Х1	90 200
До июля 20Х1	987 600
Итого	32 589 000

Обязательства

Задание 2.6.1

Признание обязательств

1) На химическом предприятии в результате аварии произошел выброс загрязняющих веществ. Органы власти потребовали строительства дополнительных защитных сооружений стоимостью 5 млн.руб. Ожидается, что придется выплатить штраф за загрязнение среды (3 млн.руб) и компенсации местным жителям (1 млн. руб.). Какие обязательства должны быть признаны организацией?

 

2) В течение 20Х3 года организация поставляла клиенту продукцию, которая, как выяснилось, имела дефекты. В результате клиент возбудил судебный иск против организации, по которому, вероятно, придется заплатить 500 тыс. руб. в 20Х4 году. Дефект продукции был вызван неисправным компонентом, поставленным одним из поставщиков. Организация собирается направить иск на сумму 300 тыс. руб. против данного поставщика. Вероятность удовлетворения иска 70%. Какую сумму обязательства следует отразить организации в отчетности за 20Х3 год?

 

3) Организация ведет торговлю в арендованном торговом павильоне, с 1.01.Х4 собирается отказаться от деятельности в данном районе. Оставшийся срок аренды 2 года, платежи по 1 млн.руб. в конце каждого года. При досрочном расторжении договора аренды предусмотрен штраф в размере 40% от суммы оставшихся платежей. Организация может сдать павильон в субаренду с годовыми платежами 700 тыс.руб. в конце каждого года. Ставка дисконтирования – 10% годовых. Какую сумму резерва следует отразить организации в отчетности за 20Х3 год?

 

4) Организация продает сок. Покупателям, предъявившим 10 этикеток от приобретенного сока, выдается приз – футболка с эмблемой организации. За год было продано 100 тыс. бутылок по 70 руб., получено 30 тыс. этикеток и выданы призы. Организация оценивает, что будет предъявлено 50% всех этикеток, и приобрела 5 тыс. футболок по 200 руб. Составьте проводки по приведенным операциям.

 

Задание 2.6.2