Денежные потоки от финансовых операций

В данном разделе раскрывается информация о полученных и потраченных деньгах в рамках финансовой деятельности фирмы. К нововведениями этого раздела Отчета можно отнести следующее.

Государственная помощь теперь отражается в строке 4319 «прочие поступления». Ранее данный вид потоков указывался отдельной строкой (4312). В новой форме документа коду строки 4312 соответствуют денежные вклады собственников (участников). Также к вкладам собственников теперь относят поступления от выпуска акций и увеличения долей участия, которые отражаются отдельной строкой – 4313.

В новой форме, как и в предыдущей, суммы, полученные фирмой в долг, указываются в строке 4311 «получение кредитов и займов». Для заполнения этой строки используются обороты по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51, 52 и др.) и денежных эквивалентов (58).

Иногда займы оформляются не договором, а выдачей собственного векселя. Вексельный заем так же, как и обычные займы, отражается на счете 66 или 67 в зависимости от срока погашения. Однако для отражения таких заимствований предусмотрена в Отчете отдельная строка – 4314 «от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.».

В строках 4312 и 4313 отражаются вклады собственников компании, внесенные в отчетном году. Прочие поступления указываются в строке 4319.

В отличие от старой формы теперь в строке 4321 отражаются платежи собственникам (участникам), связанные с выкупом у них акций (долей участия) организации или с их выходом из состава участников.

Данные о денежных потоках, связанных с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг или возвратом кредитов, отражаются по строке 4323 (ранее ей соответствовала строка 4321). Для этого используются данные по дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами по учету денег и денежных эквивалентов.

Если фирма выплачивала дивиденды, то необходимо заполнить строку 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)». Здесь указываются суммы всех дивидендов, выплаченных в отчетном году.

Прочим платежам соответствует строка 4329.

 

Задания для контрольной работы

Для получения аттестации по ПМ 04 МДК 04.01 необходимо выполнить домашнюю контрольную работу, сдать зачет в форме защиты выполненной работы.

Темы, изучаемые в ПМ 04:

1. Понятие, состав, требования, порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности.
2. Оценка показателей имущества и обязательств в бухгалтерском учете и отчетности.
3. Инвентаризация имущества и обязательств как обязательный элемент составления годового отчета.
4. Содержание отчета о прибылях и убытках, движении денежных средств, капитала, пояснительной записки к годовому отчету.
5. Содержание приложения к бухгалтерскому балансу.
6. Ответственность за нарушение порядка представления отчетности и искажение отчетных данных.
7. Налоговые проверки. Налоговая ответственность.
8. Выездные и камеральные налоговые проверки, их порядок, сроки, ответственность по результатам проверок.
9. Бухгалтерская отчетность при реорганизации и ликвидации предприятия.
10. Понятие реорганизации и банкротства юридических лиц

 

 

Методические указания для выполнения ДКР:

 

· ДКР состоит из практической задачи. Количество вариантов соответствует количеству студентов.

• Номер варианта выбирается по порядковому номеру в учебном журнале.

· Обязательно пояснение всех выполняемых действий, пояснение желательно начинать с глагола (например, рассчитываем, определяем, находим и т.д.)

· Решение задачи завершается заполнением форм бухгалтерской отчетности.

· Сокращения слов не допускаются.

· Необходимо указать список использованной литературы, год издания которой не старше 5 лет.

· Работа выполняется в тетради вручную или в печатном варианте. Отдельные листы необходимо скрепить.

· На проверку ДКР сдается не позднее двух недель до начала сессии. В случае возврата преподавателем выполненной ДКР, ошибки исправляются в этой же тетради, первый отзыв должен быть приложен к работе.

 

Контрольная работа засчитывается, если соблюдены все требования и задания выполнены верно.

Желаем Вам успехов в самостоятельном изучении материала

и решении предложенных задач!

Задание для контрольной работы

 

1. На основании исходных данных составить баланс предприятия на 1 декабря.

2. Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь.

3. Открыть счета, отразить на них операции.

4. Составить оборотную ведомость за декабрь.

5. Заполнить листы Главной книги к трем любым счетам.

6. Составить годовой бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.

Дополнительная информация из учетной политики предприятия:

Выручка для целей бухгалтерского и налогового учета признается по отгрузке. Предприятие создает резерв на ремонт ОС, учитываемый на сч.96. Резерв рассчитан на 2 года, в конце отчетного года не сторнируется. На сч.97 учитывается арендная плата за аренду склада, начисленная за 3 месяца. Учет материалов ведется по фактической стоимости приобретения. Учет себестоимости продукции – по полной фактической производственной себестоимости.

 

Исходные данные по вариантам приведены в отдельном файле.

ЛИТЕРАТУРА

Основная:

 

1. Налоговый кодекс РФ, части 1,2.
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г.
3. Положения по бухгалтерскому учету 1998-2003гг.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Утв.приказом Министерства финансов от 31 октября 2000г. (в ред.от 7 мая 2003г.)
5. Бухгалтерский учет. Учебник/под ред. Ю.А.Бабаева;М., изд-во Проспект, 2005.
6. Бухгалтерский учет. Учебник/ Кондраков Н.П., М., ИНФРА-М,1998.
7. Бухгалтерский учет. Тесты, криптограммы, задачи и ситуации/ Каморджанова Н.А. и др., СПб.: Питер, 2003.
8. Практическая энциклопедия бухгалтера. Т.1 – Корреспонденция счетов; т.2 - Первичные документы, М., Бератор, 2002 с дополнениями и обновлениями 2003, 2004, 2005гг.
9. Сборник задач по бухгалтерскому учету. Учебное пособие/под ред. Ларионова А.Д., М., Проспект, 2005.

 

Дополнительная:

Периодические издания

1. Журнал «Главный бухгалтер»
2. Журнал «Практическая бухгалтерия»
3. Информационная система «Гарант»
4. Информационная система «Консультант Плюс»