Порядок ведения раздельного учета по НДС

Для организаций, реализующих товары (работы, услуги), облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения НДС:

· В качестве базы для распределения расходов берутся показатели отгрузки товаров (работ, услуг):

- за текущий налоговый период;

- за предыдущий налоговый период.

· В целях применения положения п.4 ст.170 НК РФ при определении доли совокупных расходов учитываются:

- прямые расходы на производство продукции (работ, услуг), собранные по видам деятельности на счете 20 «Основное производство» в налоговом периоде;

- полная производственная себестоимость производимых товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг.

Для организаций, реализующих товары (работы, услуги) с применением разных налоговых ставок:

·

-140-

Косвенные расходы распределяются между видами деятельности пропорционально:

- заработной плате производственных рабочих;

- прямым затратам;

- выручке от реализации товаров (работ, услуг);

- иному экономически обоснованному базису.

 

6.Порядок определения суммы НДС, относящейся к товарам (работам, услугам), приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 процентов (п. 10 ст. 165 НК РФ___________________ (устанавливается организацией самостоятельно).

Предлагаемые варианты определения суммы НДС:

При наличии в организации информации об использовании товаров (работ, услуг) для производства экспортной продукции:

-141-

- исходя из предполагаемого объема экспортной продукции с последующим (по факту отгрузки продукции (работ, услуг) на экспорт) перерасчетом суммы НДС, приходящейся на товары (работы, услуги), фактически использованные при производстве экспортной продукции (работ, услуг);

- исходя из фактического использования материалов при производстве продукции для реализации на внутреннем рынке и на экспорт в предыдущем налоговом периоде* с последующим перерасчетом по мере поступления информации о целях и направлениях использования товаров (работ, услуг).

При отсутствии информации о предполагаемом использовании товаров (работ, услуг) в производстве экспортной продукции:

- в налоговом периоде приобретения товаров (работ, услуг) вся сумма НДС относится на расчеты с бюджетом с последующим восстановлением (в периодах отгрузки продукции на экспорт) суммы налога, относящейся к стоимости экспортируемой продукции (работ, услуг) и подлежащей предъявлению к вычету после подтверждения экспорта;

- иные принципы.

-142-

*налоговый период для целей исчисления НДС.

 

7. Порядок представления налоговой декларации и уплаты НДС иностранной организацией, имеющей на территории РФ несколько подразделений (п.3. ст. 144 НК РФ).

Подразделением, по месту налоговой регистрации которого будут предоставляться налоговые декларации и уплачиваться налог в целом по всем подразделениям иностранной организации, является __________________ (указать подразделение).

-143-

Содержание

 

 

Введение …………………………………………………..3

 

Глава 1. Система налогообложения в РФ…………………..9

1.1. Понятие и принципы формирования

налогов и сборов………………………………………….9

1.2. Теоретические основы налоговой системы РФ……29

1.3. Классификация налогов и сборов…………………..43

 

Глава 2. Характеристика налоговой системы

зарубежных стран……………………………………………..63

2.1. Особенности налоговых систем стран СНГ……….63

2.2. Налоговая политика зарубежных стран……………69

2.3. Сравнительный анализ налоговых систем

России и зарубежных стран…………………………….71

 

Глава 3. Особенности налогообложения

на железнодорожном транспорте…………………………...78

3.1. Специфика исчисления и уплаты налогов

-144-

на железнодорожном транспорте………………………..78

3.2. Налоговое планирование в системе

управления железнодорожным транспортом……….….90

 

Глава 4. Порядок оформления и применения

учетной политики для целей налогообложения …..……..106

4.1. Формирование методических аспектов

учетной политики для целей налогообложения………106

4.2. Порядок оформления и применения

учетной политики для целей исчисления

налога на прибыль ………………………...……………110

4.3. Порядок оформления и применения учетной

политики для целей налогообложения по НДС……..138

 

	-145-

Св. план 2007 г., поз. 114

ПЕТРОВА Лариса Вячеславовна

 

 

Налоги и налогообложение

В Российской Федерации

 

Часть 1

 

Учебное пособие

Подписано в печать Формат Тираж 100 экз.

Усл. п.л. –

Заказ №

 

 

127994, Москва, А-55, ул. Образцова, 15

Типография МИИТа