Тема 6.2 Система и функции налоговых органов

Вопросы:

1.Система налогообложения. Принципы и методы построения налоговой системы. Система и функции налоговых органов.

2.Понятие налогов. Виды налогов. Элементы налога. Способы взимания.

 

Вопрос 1:

Основы действующей в настоящее время системы налогообложения Российской Федерации были заложены в 1992 году.

Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.

Элементами, характеризующими налоговую систему, являются:

1. виды налогов, законодательно принятые в государстве органами законодательной власти соответствующих территори­альных образований (федеральные, региональные, местные);

2. субъекты налога (налогоплательщики), уплачивающие налоги и сборы в соответствии с принятыми в государстве законами;

3. органы государственной власти и местного самоуправле­ния как институты власти, которые наделены определенными правами по изъятию налогов и установлению контроля за уплатой налогов налогоплательщиками;

4. законодательная база по налогообложе­нию, правам, обязанностям и ответственности субъектов налога и институтов изъятия налогов и контроля за их уплатой нало­гоплательщиками (Налоговый кодекс РФ, законы, постановления, распоряжения, инструкции).

Принципы и методы построения налоговой системы

1. Принцип всеобщности. Налоги должен уплачивать каждый.

2. Принцип обязательности. Уплата налогов является конституционной обязанностью.

3. Принцип законности. Налоги и сборы, должны вводиться и взиматься только на основании закона,

4. Принцип равенства. Все равны перед законом.

5. Принцип платежеспособности. Плательщик должен платить посильные налоги.

5. Принцип единства. Запрет на ограничения или препятствия в законной экономической деятельности плательщика

6. Принцип обоснованности налогов. Налоги не могут устанавливаться произвольно, нарушать конституционные права граждан и должны иметь экономическое обоснование.

7. Принцип разделения налогов по уровням государственного управления. Это требование позволяет обеспечить условия для формирования собственной доходной базы бюджетов всех уровней.

8. Принцип однократности обложения. Предполагает запрет на использование одного объекта обложения для взимания более чем одного налога за один налоговый период

9. Принцип недопущения налоговой дискриминации.

Федеральная налоговая служба - орган исполнительной власти осуществляющий контроль и надзор за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах.

Структура ФНС:

МИ ФНС России - Межрегиональная инспекция ФНС России по округам (7 инспекций)

МИ ФНС России по КН - Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, например нефтедобывающие предприятия, банки и подобные (9 инспекций)

УФНС России - Управление ФНС России по субъектам Российской Федерации (82 управления)

ИФНС - территориальные инспекции ФНС городского и районного уровня

Функции ФНС:

1. правильность исчисления, полнота и своевременность внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а так же иных отчислений

2. контроль за соблюдением валютного законодательства РФ

3. государственная регистрация юридических, физических лиц и физических лиц в качестве индивидуального предпринимателя

Вопрос 2:

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Виды налогов:

1. по характеру налогового изъятия (прямые и косвенные);

2. по уровням управления (федеральные, региональные, местные);

3. по субъектам налогообложения (налоги с юридических и физических лиц);

4. по объектам налогообложения (налоги на товары и услуги, налоги на доходы, прибыль, налоги на недвижимость и имущество и т.д.);

5. по целевому назначению налога (общие, специальные).

Элементы налога – необходимый минимум параметров, без нормативного закрепления которых налог не может считаться законно установленным.

Элементами налога являются:

1. Объект налогообложения — это юридический факт (действие, событие, состояние), который обусловливает обязанность субъекта заплатить налог (совершение оборота по реализации товара, владение имуществом, совершение сделки купли-продажи, вступление в наследство, получение дохода и др.).

2. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения и обычно рассчитывается по итогам каждого налогового периода.

3. Налоговый период – это период времени, по окончании которого применительно к отдельным налогам определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

4. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

5. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В налоговой практике существуют три способа взимания налогов:

1. кадастровый - предполагает использование кадастра;

Кадастр — это реестр, содержащий перечень типичных объектов (земли, доходов), классифицируемых по внешним признакам. Он устанавливает среднюю доходность объекта обложения.

2. изъятие налога до получения владельцем дохода (у источника) - исчисляется и удерживается бухгалтерией.

3. изъятие налога после получения дохода владельцем (по декларации) - предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации о полученных доходах.