Анализ финансовых результатов деятельности организации

Прибыль (убыток) – это разница между всеми доходами организации и всеми ее расходами.

Анализ каждого слагаемого прибыли организации позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

- оценку изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ);

- оценку структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ);

- оценку динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);

- факторный анализ.

В целях упрощения аналитической работы необходимо сформировать

несколько таблиц для анализа:

- таблица доходов, в которой отражаются только доходы компании;

- таблица расходов, в которой отражаются только расходы компании;

- таблица финансовых результатов по основной деятельности, в которой отражаются доходы и расходы, формирующие прибыль от продаж;

-таблица финансовых результатов, в которой отражаются прочие доходы и расходы;

- таблица финансовых результатов, в которой отражаются такие показатели, как валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль, а также может быть включен показатель изменения нераспределенной прибыли из бухгалтерского баланса.

Анализ финансовых результатов начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли (убытка) до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности, т.е. сальдо прочих доходов и расходов.

Пример анализа прибыли до налогообложения представлен в таблице 13.

Таблица № 13 “Анализ прибыли до налогообложения”

Приведенные данные свидетельствуют о том что, в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина прибыли до налогообложения сократилась на 3,2 млн. рублей или на 47%, за счет сокращения прибыли от продаж на 25% и получения убытка от прочей деятельности в сумме 0,5 млн. рублей в отчетном периоде.

Затем необходимо рассмотреть основные источники формирования прибыли до налогообложения: прибыли от продаж и прибыли от прочей деятельности – в отдельности.

Анализ прибыли от продаж можно начать с изучения ее объема, состава, структуры и динамики в разрезе основных элементов, определяющих ее формирование. Анализ прибыли от продаж представлен в таблице 14.

Таблица № 14 “Анализ прибыли от продаж”

Видно, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина прибыли от продаж сократилась на 1,4 млн. рублей или на 25%, за счет более быстрого темпа прироста себестоимости по сравнению с уровнем роста выручки от продаж (111% на против 102%). Соответственно выросла доля себестоимости на 4%, а удельный вес прибыли от продаж в выручке от продаж уменьшился на 4,0%, что свидетельствует о снижении эффективности текущей деятельности и является следствием невыполнения условия оптимизации прибыли от продаж, поскольку темп роста полной себестоимости реализованной продукции (211%) опережает темп роста выручки от продаж (202%).

Так как изменение себестоимости является важным фактором, влияющим на прибыль от продаж, то необходимо проанализировать структуру себестоимости. В пояснении к балансу представлена классификация затрат по экономическим элементам. Рассмотрим пример анализа затрат по экономическим элементам в таблице 15.

Таблица № 15 “Анализ расходов предприятия по экономическим элементам”

Расчеты показали, что структура затрат практически не изменилась. Наибольшую долю составляет оплата труда. В связи с уменьшением объема производства и реализации продукции, динамика материальных затрат, оплаты труда, страховых взносов и прочих расходов отрицательная.

Затем следует проанализировать прибыль от прочей деятельности в разрезе формирующих ее доходов и расходов, связанных с этой деятельностью. В ходе анализа изучим ее объем, состав, структуру и динамику. При этом структуры доходов и расходов, связанных с прочей деятельностью, как уже было отмечено ранее, анализируются в отдельности. Пример анализа представлен в таблице 16.

Таблица № 16 “Анализ прибыли от прочей деятельности”

Как следует из приведенных расчетов, в отчетном периоде предприятием получен убыток от прочей деятельности в сумме 0,5 млн. рублей. Убыточность деятельности связана с резким ростом суммы процентов к уплате (1314%), на фоне сокращения процентных доходов предприятия, в составе доходов от прочей деятельности сократился удельный вес процентов к получению на 13%.

Таким образом, за отчетный год величина чистой прибыли сократилась на 0,2 млн. рублей, или на 7%, из-за убыточности прочей деятельности (-0,5 млн. рублей) и быстрого темпа прироста себестоимости по сравнению с уровнем роста выручки от продаж.