Как рассчитывать НДФЛ с зарплаты иностранных сотрудников

Александр АНИЩЕНКО, аудитор ООО «Аудиторская фирма АТОЛЛ-АФ»

О чем пойдет речь: НДФЛ с зарплаты иностранца работодатель обязан уменьшить на сумму фиксированных платежей. Как это сделать в сложных случаях: когда патент переходит на следующий год, у работника два патента и т. д. Приведем примеры и свежие разъяснения налоговиков.

У кого требовать патент

Большинство мигрантов, которые работают в строительных компаниях, это временно пребывающие безвизовые иностранцы. В частности, граждане Азербайджана, Молдавии, Украины, Узбекистана, Таджикистана.

Документ

Перечень стран с режимом въезда их граждан в Россию приведен в письме МИД России от 27 апреля 2012 г. № 19261/кд

У них есть патент – без него таких иностранцев принимать на работу нельзя (п. 1 ст. 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ). Исключение – граждане стран – членов ЕАЭС (Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии). Им патент не нужен (п. 1 ст. 97 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.).

Какую сумму НДФЛ иностранец платит авансом

При приеме на работу иностранец предъявляет патент. Чтобы его получить, он заплатил НДФЛ авансом.

Размер фиксированного платежа c учетом коэффициента-дефлятора

Год	Базовая величина, руб/мес.	Коэффициент-дефлятор	Сумма фиксированного платежа с коэффициентом, руб/мес.	Документ
		1,623	1947,60	Приказ Минэкономразвития от 3 ноября 2016 г. № 698
		1,514	1816,80	Приказ Минэкономразвития от 20 октября 2015 г. № 772

Общая сумма платежа по патенту зависит от срока его действия. Фиксированный авансовый платеж – 1200 руб. в месяц. Его ежегодно индексируют на:

– коэффициент-дефлятор (см. таблицу выше);

– региональный коэффициент.

По регионам размеры фиксированного платежа различаются. Например, в 2016 году:

– в Москве – 4200 руб. (рег. коэфф. 2,3118 – ст. 1 Закона города Москвы от 26 ноября 2014 г. № 55);

– в Санкт-Петербурге – 3000 руб. (рег. коэфф. 1,651 – ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 26 ноября 2015 г. № 766-138).

Какие бумаги нужны для зачета НДФЛ

НДФЛ, который иностранец уплатил за патент, работодатель обязан засчитывать, когда начисляет налог с его зарплаты (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Что для этого нужно?

На заметку

Если региональные власти не установили свой коэффициент, его принимают равным 1 (п. 2 ст. 227.1)

Шаг 1. Возьмите у работника:

– письменное заявление на зачет фиксированных авансовых платежей (в произвольной форме – образец);

– копии документов об уплате фиксированных авансов.

Шаг 2. Получите в своей налоговой уведомление.

Для этого направьте в свою инспекцию заявление (форма заявления утв. приказом ФНС от 13 ноября 2015 г. № ММВ-7-11/512). Уведомление налоговики выдадут в течение 10 рабочих дней (форма уведомления утв. приказом ФНС от 17 марта 2015 г. № ММВ-7-11/109). Правда, только если у них есть информация из МВД о том, что иностранцу выдали патент. И если компания заключила с ним трудовой или гражданско-правовой договор на работы или услуги.

Важно знать

Суммы фиксированных платежей в уведомлении не указывают, поэтому вам нужны документы, которые подтверждают оплату. Налоговый период для НДФЛ – календарный год