Шаг 3. При расчете зарплаты уменьшайте НДФЛ на суммы авансовых платежей в течение всего календарного года, указанного в уведомлении.

Как уменьшить налог на сумму авансовых платежей

НДФЛ с «патентного» иностранца удерживайте с первого дня работы по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Пример 1. Как засчитать НДФЛ, если налог больше фиксированных платежей

Гражданин Узбекистана Савин в январе 2017 года оплатил патент на 6 месяцев в сумме11 685,6 руб. (1200 руб/мес. × 1, 623 × 6 мес.).

В январе Савин устроился на работу в строительную компанию и написал заявление на уменьшение налога. В этом же месяце компания получила уведомление от ИФНС. Всего Савин заработал 126 000 руб. НДФЛ с заработка – 16 380 руб. (126 000 руб. × 13%).

Работодатель зачел фиксированный платеж и дополнительно удержал у работника 4694,4 руб. (16 380 – 11 685,6):

Месяц	Начислена зарплата, руб.	Начислен НДФЛ, руб.	Удержан НДФЛ, руб.
Январь	11 000	1430 (11 000 руб. × 13%)	0 (1430 – 11 6850,6)
Февраль	23 000	2990 (23 000 руб. × 13%)	0 (2990 – (11 685,6 – 1430))
Март	23 000	2990 (23 000 руб. × 13%)	0 (2990 – (11 685,6 – 1430 – 2990))
Апрель	23 000	2990 (23 000 руб. × 13%)	0 (2990 – (11 685,6 – 1430 – 2990 – 2990))
Май	23 000	2990 (23 000 руб. × 13%)	1704,4 (2990 – (11 685,6 – 1430 – 2990 – 2990 – 2990))
Июнь	23 000	2990 (23 000 руб. × 13%)
Итого	126 000	16 380	4694,4

На руки Савин получил в компании в общей сложности 121 305,6 руб. (126 000 – 4694,4).

При зачете НДФЛ бухгалтер приложил бухгалтерские справки-расчеты в месяцах, когда уменьшал НДФЛ на патентные платежи.

Важно запомнить

Какие соблюдать ограничения

Иностранца нельзя принять на работу в другом субъекте РФ – не там, где ему выдали патент. При переезде в другой регион России он должен получить новый патент.

О том, что компания заключила трудовой (или гражданско-правовой) договор с «патентным» иностранцем, работодатель должен сообщить в МВД в течение трех рабочих дней по почте или электронно (ст. 13 закона № 115-ФЗ).

Региональные власти имеют право указывать в патенте профессию (специальность, должность, вид трудовой деятельности). Тогда принять иностранца на работу можно только по этой профессии.

На заметку

Иностранец может оплатить патент не сразу, а частями

Как действовать в нестандартных ситуациях

Рассмотрим случаи, которые часто вызывают вопросы.

Иностранец работал в нескольких компаниях

В течение года человек может поменять не одного работодателя. Как быть с уменьшением налога?

Если НДФЛ с зарплаты окажется меньше уплаченных фиксированных платежей, разница сгорит

Налоговики подтвердили, что работник может обратиться с заявлением к любому работодателю. Главное, чтобы раньше ФНС не выдавала уведомление другим работодателям на этот год (письма ФНС от 25 марта 2016 г. № БС-4-11/5190, от 14 марта 2016 г. № БС-4-11/4184).

Если иностранец на патенте в течение календарного года поменял, скажем, трех работодателей, то вычет он может получить только у одного из них. При этом, если начисленный НДФЛ окажется меньше суммы фиксированных платежей, часть НДФЛ, которую работник уплатил по патенту авансом, просто сгорит. Вернуть переплату по окончании года в ИФНС, даже если подаст декларацию, такой работник не сможет (п. 8 ст. 227.1 НК РФ).

На заметку

Если иностранец оплатил патент в одном году, а срок его действия истекает в следующем году, суммы фиксированных платежей не пересчитывают (письмо ФНС от 27 января 2016 г. № БС-4-11/1052)

Пример 2. У кого из работодателей работник вправе зачесть налог

Воспользуемся условиями примера 1 (стоимость патента на 6 месяцев – 11 685,6 руб.).

За указанные полгода Савин работал у трех работодателей по два месяца у каждого. Заработал в общей сложности 126 000 руб.:

– 45 000 руб. – у первого работодателя;

– 40 000 руб. – у второго;

– 41 000 руб. – у третьего.

За получением вычета обратился к последнему работодателю. Сумма НДФЛ с заработка, который он у него получил, – 5330 руб. (41 000 руб. × 13%).

Это меньше фиксированного авансового платежа, который работник заплатил по патенту:

5330 < 11 685,6

Поэтому НДФЛ работодатель не удерживает. Савин получит от него на руки 41 000 руб.

Однако разница в сумме 6355,6 руб. (11 685,6 – 5330) сгорит.

При этом первый и второй работодатели обязаны удержать и уплатить НДФЛ с начисленного работнику заработка без всякого вычета.

То есть в совокупности НДФЛ, начисленный с общей суммы заработка, составит 16 380 руб. (126 000 руб. × 13%).

Но фактически Савин заплатил 22 735,6 руб. ((45 000 руб. + 40 000 руб.) × 13% + 11 685,6 руб.).

Переплату в сумме 6355,6 руб. (22 735, 6 – 16 380) ему никто не вернет.