Отчитайтесь по налогу на прибыль за 2016 год на новом бланке

Марина КАШИРИНА, доцент департамента налоговой политики и таможенно‑тарифного регулирования Финансового университета при Правительстве РФ

Главное в статье

1. По какой форме и когда отчитываться
2. Что изменилось в декларации
3. Какие разделы представлять и как заполнить – образец

За 2016 год компании должны представить отчет по обновленной форме. Что изменилось?

По какой форме и когда подавать декларации

ФНС утвердила форму декларации приказом от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572. Новая форма применяется с отчетности за 2016 год (письмо ФНС от 21 декабря 2016 г. № СД-4-3/24514).

Декларацию надо представить в инспекцию не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. То есть не позднее 28 марта 2017 года.

Если у организации есть обособленные подразделения, то необходимо заполнять отдельные декларации по каждому подразделению и представлять их в ИФНС по месту учета обособок. Кроме того, надо подать декларацию по головному подразделению, то есть по организации в целом.

марта –

крайний срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Если будете подавать уточненную декларацию, то учтите, что правила скорректировали. Так, в уточненках при перерасчете налоговой базы и суммы налога на прибыль теперь не надо учитывать результаты налоговых проверок. Речь идет о проведенных налоговыми инспекторами проверках за тот налоговый период, по которому производится перерасчет.

Что изменилось в декларации

В декларации ввели новые листы, строки, поля для торгового сбора, кроме того, изменили штрихкоды. Отметим наиболее важные поправки.

Титульный лист дополнили сведениями для правопреемников реорганизованных компаний. Теперь нужно указывать ИНН и КПП компании или обособленного подразделения, которые присвоены им еще при постановке на налоговый учет до реорганизации.

В титульном листе исчезла пометка «М.П.». Теперь не надо заверять декларацию печатью ни самого налогоплательщика, ни его представителя – юридического лица, а только подписать.

В лист 02 «Расчет налога» добавили новые поля и строки:

– поле для указания кодов налогоплательщиков: 1, 2, 3, 4 и 6. Код 6 проставляют резиденты территорий опережающего социально-экономического развития;

– строки 265–267 для торгового сбора, который перечислили в бюджет и на который уменьшили авансовые платежи;

– строки 350 – 351. В них участники региональных инвестиционных проектов указывают объем капитальных вложений и разницу между суммами налога по ставке 20 процентов и льготной ставке.

Важно знать

Штраф за несвоевременную сдачу отчетности – 5 процентов не уплаченного в срок налога, указанного в декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1 ст. 119 НК РФ)

В приложении 1 к листу 02 исключили строку 107. В ней ранее отражали внереализационный доход после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам. Теперь для этого ввели новый лист 08.

В приложении 5 к листу 02 ввели:

– поле для кода налогоплательщика 6 – для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития;

– строку 051, в которой отражают налоговую базу для расчета налога по пониженной ставке;

– строки 095–097 – для торгового сбора.

В приложение 6б к листу 02 добавили строку 061. В ней показывают корректировки ошибок прошлых лет, которые привели к излишней уплате налога.

В листе 03 (разд. А) по строке 091 изменили ставку налога с дивидендов с 9 на 13 процентов и исключили строку 060.