Как с первого раза сдать всю отчетность по НДФЛ

Лина СТАВИЦКАЯ, эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве»

Главное в статье

1. Сдать отчеты нужно до 3 апреля включительно. Что будет, если опоздать
2. Декабрьскую зарплату в разделе 2 6-НДФЛ не отражайте, если выдали в январе. А если в декабре
3. Квартальные и годовые премии отражайте в 6-НДФЛ не так, как ежемесячные. Пример
4. Больничные и отпускные за декабрь в 6-НДФЛ не показывайте. Почему

Сразу два отчета за 2016 год – 6-НДФЛ и 2-НДФЛ – надо сдать в инспекцию не позднее 3 апреля. За опоздание будет штраф – 1000 руб. (п. 1.2 ст. 126.1 НК РФ). А за каждый отчет с ошибками – 500 руб.

Чтобы избежать неприятностей, смотрите на примерах и образцах, как заполнить справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ за 2016 год в частых ситуациях.

Зарплата за декабрь

В 2-НДФЛ за 2016 год декабрьскую зарплату надо показать, если работники получили деньги до того, как компания успела сдать справки. Ведь доход в виде оплаты труда считается полученным в последний день месяца, за который ее начислили. Кроме того, покажите в справках удержанный и перечисленный налог, даже если уплатили его в январе (письмо ФНС от 2 марта 2015 г. № БС-4-11/3283).

апреля –

последний день для сдачи 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Для 6-НДФЛ важно, когда выдали декабрьскую зарплату – до конца 2016 года или уже в январе 2017 года.

Досрочная зарплата. В разделе 1 расчета 6-НДФЛ отразите доход и налог по строкам 020, 040 и 070. В разделе 2 выплату покажите, только если срок уплаты НДФЛ выпадает на 2016 год. Если срок уплаты НДФЛ выпал на январь 2017 года, покажите зарплату в разделе 2 расчета за I квартал (письма ФНС от 24 октября 2016 г. № БС-4-11/20126, от 16 января 2017 г. № БС-4-11/499).

Пример 1. Как в 6-НДФЛ отразить досрочную зарплату

В 2016 году хозяйство начислило работникам 12 млн руб. Зарплату за декабрь – 1 млн руб. – работники получили 29 декабря. Тогда же у них удержали НДФЛ в сумме 130 000 руб. (1 000 000 руб. × 13%). Бухгалтер заполнил 6-НДФЛ, как в образце ниже.

Переходящая зарплата. В расчете 6-НДФЛ за 2016 год декабрьскую зарплату, которую выдали в январе, отражайте только в разделе 1. В строке 020 покажите начисленный доход, а в строке 040 – рассчитанный налог. В строке 070 ставить удержанный налог не надо.

В разделе 2 расчета за год декабрьскую зарплату не показывайте (письмо ФНС от 29 ноября 2016 г. № БС-4-11/22677).

Премии за работу

В справке 2-НДФЛ за 2016 год квартальную или годовую премию покажите, если дата приказа приходится на 2016 год. Если директор подписал приказ в 2017 году, премию в отчетности по НДФЛ за 2016 год отражать не надо.

В справках 2-НДФЛ за 2016 год премии отражайте с новыми кодами. Если они связаны с работой – код 2002, если с праздником – 2003.

Дата фактического получения дохода в виде квартальной или годовой премии за трудовые достижения – последний день месяца, в котором директор подписал приказ о выплате. Эту дату и нужно показать в строке 100 расчета 6-НДФЛ.

Если производственная премия ежемесячная, то дата в строке 100 – это последний день месяца, за который она начислена (письмо ФНС от 24 января 2017 г. № БС-4-11/1139).

Важно запомнить

Если премия связана с работой, ставьте в справке 2-НДФЛ код 2002, если с праздником – 2003.

Пример 2. Как в отчетности по НДФЛ отразить премию

20 декабря директор издал приказ о премировании за работу в 2016 году. Работники получили поощрение в размере оклада и зарплату 29 декабря.

Всего за декабрь работникам хозяйства начислили 2 млн руб., а за 2016 год – 13 млн руб. Налог за весь 2016 год составил 1 690 000 руб. (13 000 000 руб. × 13%). А за декабрь – 260 000 руб. (2 000 000 руб. × 13%).

Бухгалтер заполнил общий по компании расчет 6-НДФЛ, как в образце выше. А 2-НДФЛ на работника с окладом 20 000 руб. – как в образце.

Больничные и отпускные

Выплаченные в декабре больничные и отпускные в разделе 2 годового расчета 6-НДФЛ не показывайте. Ведь срок уплаты НДФЛ в обоих случаях – 9 января 2017 года с учетом переноса с 31 декабря. То есть операция завершится только в 2017 году (письмо ФНС от 24 октября 2016 г. № БС-4-11/20126). В разделе 1, в том числе по строке 070, пособия, отпускные, выданные в декабре, а также и НДФЛ с них отразить нужно.

Отпускные и больничные, выданные до декабря, покажите в обоих разделах расчета. Дата удержания налога в строке 110 расчета 6-НДФЛ должна совпадать с датой получения дохода из строки 100.

Это правило не распространяется на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении. Перечислить НДФЛ нужно максимум на следующий день после того, как выплатите уволенному сотруднику окончательный расчет.