Как учесть нематериальные активы, оценочные обязательства и временные разницы

• 1

Что относится к селекционным достижениям?

• А. Сорта растений и породы животных.
• Б. Экономические показатели деятельности хозяйства.
• В. Премии за успешную работу в сельском хозяйстве.

Правильный ответ — А. Селекционные достижения – это сорта растений и породы животных, которые специалисты Минсельхоза занесли в госреестр. Подробнее об этом читайте в статье «Расходы на селекционное достижение: как учесть и списать».

• 2

Компания использует селекционное достижение. Патент на него действует в течение 30 лет. На каком счете все это время начислять амортизацию?

• А. На счете 02.
• Б. На счете 04.
• B. На счете 05.

Правильный ответ — В. Первоначальную стоимость селекционного достижения списывают в расходы в течение срока его полезного использования. Пока действует патент, на счет 05 начисляют амортизацию. Подробнее об этом читайте в статье «Расходы на селекционное достижение: как учесть и списать».

• 3

Компания сформировала резерв на оплату отпусков, но израсходовала его не полностью. Обязательно ли остаток включать в доходы в бухучете?

• А. Да
• Б. Нет.

Правильный ответ — Б. Остаток неиспользованного резерва необязательно полностью списывать в прочие доходы (п. 22 ПБУ 8/2010). Вы вправе включить его в резерв следующего месяца. Подробнее об этом читайте в статье «Оценочное обязательство: шпаргалка для бухгалтера».

• 4

В феврале амортизация в налоговом учете составила 30 625 руб., а в бухгалтерском – 43 750 руб. Что нужно сделать?

• А. Отразить отложенное налоговое обязательство.
• Б. Доначислить амортизацию в бухучете.
• B. В налоговом учете исключить из расходов разницу.

Правильный ответ — А. Из-за разницы между налоговыми и бухгалтерскими расходами нужно отразить отложенное налоговое обязательство. Подробнее об этом читайте в статье «Проводки для разниц между бухгалтерским и налоговым учетом».

 

Когда и кто применяет льготы на упрощенке

Константин БРОНТВЕЙН, ведущий эксперт журнала «Учет в сельском хозяйстве»

Главное в статье

1. Компании и предприниматели вправе применять пониженные ставки. Какие
2. Вновь зарегистрированные предприниматели могут вовсе не платить налоги. В каком случае
3. Для компаний на упрощенке действуют пониженные тарифы по взносам. Какие
4. Выполните три условия, чтобы применять пониженные тарифы по взносам

Организации и предприниматели на упрощенке применяют пониженные ставки налога. Касается это и тарифов по страховым взносам. Какие предприятия и на что могут рассчитывать, расскажем в статье.

Пониженные ставки налога

Обычная ставка налога на упрощенке с объектом «доходы» составляет 6 процентов. Если объект «доходы минус расходы» – 15 процентов. Однако региональные власти вправе снижать ставки.

Компании и предприниматели. Если у вас объект «доходы», ставка может варьировать от 1 до 6 процентов. Если «доходы минус расходы» – от 5 до 15 процентов, а для Крыма и Севастополя – до 3 процентов. Прежде чем применять пониженные ставки, проверьте:

Совет

Регионы, в которых действуют пониженные ставки для растениеводческих и животноводческих хозяйств, смотрите в таблице на сайте cxychet.ru

– не ограничили ли региональные власти льготу по сельскому хозяйству конкретными видами деятельности в растениеводстве или животноводстве. Это может быть связано с особенностями региона. Например, в Магаданской области воспользоваться льготами могут хозяйства, которые выращивают овощи, рассаду или разводят домашних северных оленей;

– есть ли в регионе дополнительные условия для льготы. Например, по доле дохода от основной деятельности, числу работников, зарплате.

Новые предприниматели. До 1 января 2021 года для вновь зарегистрированных предпринимателей регионы вправе устанавливать нулевую ставку. Льготой могут воспользоваться те, кто работает в производственной, социальной или научной сфере. Конкретные виды деятельности регионы устанавливают по ОКВЭД2.

Нулевую ставку могут применять и вновь зарегистрированные предприниматели, которые оказывают услуги населению. С 1 января 2017 года по такой деятельности регионы вводят льготы по спискам кодов из ОКВЭД2 и ОК 034-2014 (КПЕС 2008). Что входит в эти списки, определяет правительство.

Например, воспользоваться льготой могут вновь зарегистрированные предприниматели, которые занимаются растениеводством: подготавливают поля, сеют, возделывают и выращивают культуры, защищают их от болезней и вредителей, обрезают фруктовые деревья, пересаживают рис, убирают урожай. Коды для этих видов деятельности – 01.61 по ОКВЭД2 и 01.61.10.140 по ОК 034-2014 (КПЕС 2008) – есть в списках из распоряжения Правительства РФ от 24 ноября 2016 г. № 2496-р.

Для нулевой ставки есть одно неизменное условие. За год доля доходов от продаж по льготным видам деятельности должна быть не меньше 70 процентов общей выручки.

процентов –

пониженный тариф пенсионных взносов

Власти на местах вправе усложнить переход на льготу. Они могут ввести ограничения:

– по средней численности работников;

– по доходам от продаж по льготной деятельности. В 2017 году минимум, до которого региональные власти вправе снизить предельную величину выручки, составляет 15 млн руб. (150 млн руб.: 10) (п. 4 ст. 346.13, п. 4. ст. 346.20 НК РФ).

Если предприниматель воспользовался льготой, он применяет ее с момента регистрации непрерывно в течение двух календарных лет. Причем в это время, если у него объект «доходы минус расходы», не нужно платить минимальный налог.