Проводки на случай, когда за услуги ОФД платите авансом

Проводка	Содержание операции
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51	Оплачено авансом годовое обслуживание оператора фискальных данных
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных»	НДС с аванса принят к вычету
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60	Отражены расходы на услуги оператора
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60	Учтен НДС за оказанные услуги оператора фискальных данных
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19	НДС с услуг за февраль принят к вычету
ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС с авансов выданных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»	Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету с аванса

Если же рассчитываетесь с ОФД по факту оказания услуг, например ежемесячно, сразу относите стоимость услуг на затраты. Проводки — в таблице ниже.

Проводки на случай, когда за услуги ОФД платите по факту

Проводка	Содержание операции
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60	Отражены расходы на услуги оператора фискальных данных
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60	Учтен НДС за оказанные услуги оператора фискальных данных
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19	НДС принят к вычету
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51	Оплачены услуги оператора фискальных данных

Лишние проводки

Проверьте, есть ли у вас проводки, от которых можно без риска избавиться. Рассмотрим лишние проводки, которые встречаются чаще всего.

Расчеты с подотчетниками

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» использовать не надо, если товары хозяйство приобретает через подотчетника. Достаточно таких проводок:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 — выданы денежные средства под отчет;

 

ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 71 — приняты к учету материалы (товары).

Если подотчетник принес счет-фактуру от продавца на имя компании, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71 — отражен НДС, предъявленный продавцом;

 

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НДС» КРЕДИТ 19 — принят к вычету НДС, предъявленный продавцом.

Важно запомнить

Компания сама определяет лимит стоимости основных средств в бухучете. Максимальный — 40 000 руб. В налоговом учете лимит — 100 000 руб.

Но есть исключение. Если подотчетник вносит наличными предоплату, нужно задействовать счет 60. Ведь сам аванс — это еще не расход, но дебиторская задолженность уже возникает (п. 3, 16 ПБУ 10/99).

Малоценное имущество

Если малоценное имущество, используемое больше года, не требует дополнительных затрат на сборку и подготовку к работе, счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» использовать не обязательно. Достаточно одной записи:

ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «МАЛОЦЕННОЕ ИМУЩЕСТВО» КРЕДИТ 60 — принято к учету малоценное имущество.

Но на момент покупки имущества бухгалтер не всегда знает, превысит ли его итоговая стоимость лимит, установленный для учета основных средств в бухучете. Компания определяет его самостоятельно в пределах 40 000 руб. Ведь в первоначальную стоимость актива включаются расходы, необходимые для доведения имущества до пригодного состояния (ПБУ 6/01).

Проводки на случай, когда подотчетник вносит предоплату продавцу

Проводка	Содержание операции
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50	Выданы денежные средства под отчет
ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 71	Внесена предоплата за товары подотчетным лицом
ДЕБЕТ 41 (10, 20, 23, 25, 26) КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за приобретенные товары, работы и услуги»	Приняты к учету товары (материалы, работы, услуги)
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за приобретенные товары, работы и услуги»	Отражен НДС, предъявленный поставщиком
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19	Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты за приобретенные товары, работы и услуги» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»	Предоплата зачтена в счет стоимости товаров (работ, услуг)

Стоимость объекта с учетом всех таких затрат формируется на счете 08:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 10 (60, 69, 70, 76) — отражены затраты на покупку имущества.

Итоговая сумма не превысила лимит. Такое имущество включают в состав материалов и списывают единовременно:

ДЕБЕТ 10 СУБСЧЕТ «МАЛОЦЕННОЕ ИМУЩЕСТВО» КРЕДИТ 08 — принято к учету малоценное имущество.

Стоимость имущества превысила лимит. Тогда в учете отражают основное средство. Конечно, если совпадают и другие признаки. Проводка в этом случае такая:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 — принято к учету основное средство.

Переводы в пути

Необязательно использовать счет 57 «Переводы в пути», если промежуток времени между внесением денег в банк и зачислением на счет небольшой. Например, компания сдала выручку вечером, а на следующий день их зачислили на счет. Достаточно сделать проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50 — внесли наличные на расчетный счет.

Комиссии банка

Услуги банка не нужно проводить через счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Комиссии за обработку платежек можно списать на финансовый результат в момент получения выписки:

ДЕБЕТ 91 СУБСЧЕТ «ПРОЧИЕ РАСХОДЫ» КРЕДИТ 51 — включили в расходы банковскую комиссию.

Использовать другие счета нужно, если услуги банка облагаются НДС. Это инкассация, оформление карточки с образцами подписей и др.

Банк выдаст счет-фактуру, а бухгалтер сделает проводки, как в таблице ниже.