Соберите подтверждающие документы

Чтобы применять пониженную ставку НДС, нужно подтвердить, что товару правильно присвоен код по ОКПД2. Например, для этого подойдет сертификат соответствия (письмо ФНС от 7 марта 2017 г. № СД-4-3/4090).

Сертификат получают по правилам, которые ввел Федеральный закон от 27 декабря 2002 г. № 184-ФЗ «О техническом регулировании». Одно из требований к сертификату — он должен содержать код ОКПД2, по которому товар можно найти в перечне для пониженной ставки налога.

Проверьте товар по списку правительства

Первым делом проверьте товар по названию. Если в списке правительства вашего товара не оказалось, пониженную ставку НДС применять опасно. Финансисты показали это на примере кормовых добавок (письмо Минфина от 1 марта 2017 г. № 03-07-14/11561). Такая продукция не входит в список, поэтому вопрос о пониженной ставке сразу отпадает.

Кроме названия товар поможет найти код из ОКПД2. Он должен точно соответствовать коду из перечня правительства. С 2017 года коды ОКПД изменились, поэтому правительство обновило эти списки. По продтоварам чиновники уточнили коды постановлением от 17 декабря 2016 г. № 1377.

Таблица. Изменения в списке продтоваров с пониженной ставкой НДС

Раздел в списке	Название продукта	Код по ОКПД2	Примечание
Скот и птица в живом весе	Верблюды	01.44.10.130	Животные для убоя
Овцы	01.45.11.410
Козы	01.45.12.420
Свиньи	01.46.10.500
Кролики	01.49.11.130
Олени	01.49.19.150
Мясо и мясопродукты, кроме деликатесов	Шпикачки	10.13.14.114	Мясные
10.13.14.124	Мясосодержащие
Яйцо и яйцепродукты	Яйца	01.47.23	Инкубационные, кроме полученных от племенной птицы
10.89.12	Без скорлупы и желтки яичные, свежие или консервированные; яйца в скорлупе консервированные или вареные; белок яичный
Овощи, включая картофель	Перец	01.13.31.000	Стручковый и горошковый черный, несушеный
Картофель	01.13.51.130	Семена

На заметку

Пониженная ставка при ввозе товаров

Для импортных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, действует свой список. Этот перечень правительство составило на основе Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (утв. решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16 июля 2012 г. № 54). Если вы не нашли кода своего товара в списке для ввоза, проверьте его на соответствие по списку с кодами ОКПД2. Для пониженной ставки достаточно, чтобы товар попал хотя бы в один из этих перечней (п. 20 постановления Пленума ВАС от 30 мая 2014 г. № 33). Как пояснили судьи ВАС, пониженная ставка не зависит от того, продали вы товар на территории России или ввезли его. Товар один и тот же, поэтому и правила по НДС для него должны быть одинаковыми. В Минфине соглашаются с этим выводом (письмо от 17 марта 2017 г. № 03-10-11/15618).

Правильно ли вы считаете НДС и оформляете путевые листы

• 1

Что с 2017 года изменилось в формах заявлений на зачет и возврат налогов, сборов, пеней и штрафов?

• А. Формы стали похожи на налоговые декларации.
• Б. Формы теперь применяют не только для налогов, сборов, пеней и штрафов, но и для взносов.
• В. Оба утверждения верные.

Правильный ответ — В. Новые формы заявлений для возврата и зачета налогов теперь
используйте и для взносов. Бланки похожи на декларации. Подробнее об этом читайте в статье «Как теперь зачитывать и возвращать налоги и взносы».

• 2

При каких условиях ваш сотрудник имеет право проверять машины перед рейсом?

• А. Нужно издать приказ о назначении сотрудника ответственным за предрейсовый контроль.
• Б. Такого контролера должна аттестовать транспортная инспекция.

Правильный ответ — Б. Сотрудник, который проводит предрейсовый контроль, должен быть аттестован транспортной инспекцией. Подробнее об этом читайте в статье «Пять ловушек в обновленном путевом листе».

• 3

Могут ли налоговики снять расходы на бензин, если в путевом листе нет отметки о предрейсовом техосмотре?

• А. Да.
• Б. Нет.

Правильный ответ — А. Отметка на путевом листе о предрейсовом техосмотре обязательна. Без нее налоговики могут снять расходы. Подробнее об этом читайте в статье «Пять ловушек в обновленном путевом листе».

• 4

В каком случае применяют 10-процентную ставку по НДС?

• А. Если компания реализует продукты питания первой необходимости, а не деликатесы.
• Б. Если компания реализует продукты питания, которые попали в список, утвержденный правительством.

Правильный ответ — Б. Можно применять пониженную ставку НДС, если товар есть
в списке правительства. Подробнее об этом читайте в статье «Больше компаний получили право на пониженную ставку НДС».