Денежные средства и финансовые вложения

Анализ кассовых операций, денежных документов

Основные задачи анализа:

- оценка состояния синтетического и аналитического учета кассовых операций;

- оценка качества оформления кассовых документов и отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;

- оценка соблюдения организацией требований нормативных документов по организации работы с наличностью;

- оценка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины, предельного размера расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами;

- оценка качества отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;

- оценка соблюдения Обществом Указов Президента РФ и Постановлений Правительства РФ, Положений ЦБ РФ по организации работы с денежными средствами на расчетных счетах.

Представленные документы:

- регистры бухгалтерского учета по счету 50 «Касса»;

- приходные и расходные кассовые ордера;

- кассовая книга;

- расчет на установление предприятию лимита остатка кассы;

- прочие документы.

В ходе анализа установлено:

Общество осуществляет кассовые операции с наличными денежными средствами.

Наличные деньги из кассы расходуются в основном на выдачу сотрудникам в подотчет.

Анализ записей в кассовой книге, приходных и расходных кассовых ордеров, бухгалтерских регистров по счету 50 «Касса» подтвердила соответствие ведения в организации учета кассовых операций требованиям законодательства:

· Первичные документы оформлены правильно, денежная наличность оприходована, записи в кассовой книге соответствуют данным учетных регистров.

· Установленный размер наличных расчетов между юридическими лицами соблюдается.

· Операции по движению денежных средств на счетах бухгалтерского учета отражаются своевременно.

· Кассовая книга ведется в компьютерном виде, по окончании года вкладные листы кассовой книги пронумерованы и прошиты.

Нарушения:

1. Отсутствует приказ о возложении должностных обязанностей кассира на главного бухгалтера, а также договор о полной материальной ответственности с кассиром.

2. Отсутствует приказ председателя правления, на основании, которого определенному кругу лиц разрешено выдавать денежные средства в подотчет.

Разъяснения:

По пункту 1:

В соответствии с ч.2 ст. 243 ТК РФ полную материальную ответственность на предприятии может нести главный бухгалтер. Кроме того, договор о полной материальной ответственности может быть заключен с работниками, занимающими должности или осуществляющими работы, включенные в специальный Перечень должностей и работ, утвержденный Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 г № 85. В данный перечень должностей включены кассиры, контролеры, кассиры-контролеры, а также другие работники, выполняющие обязанности кассиров (контролеров).

Согласно п.32, 33 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18, с кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности, по которому он несет полную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию.

По пункту 2:

Согласно п.11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден Решение Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 г. № 40), организации имеют право выдавать наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы и пр. Подотчетными лицами являются сотрудники организации, которым выдаются денежные средства из кассы для оплаты хозяйственно-операционных, командировочных и пр. расходов.

Список подотчетных лиц должен быть утвержден руководителем организации (либо в виде отдельного приказа (распоряжения), либо в качестве приложения к приказу об учетной политике). В приказе должны быть установлены, в частности, сроки, на которые выдаются подотчетные суммы, и их предельный размер и порядок представления авансовых отчетов. Если такого приказа в организации нет, то можно считать, что срок выдачи подотчетных сумм не установлен и, значит, расчеты по подотчетным суммам должны быть осуществлены в пределах одного рабочего дня (данная позиция изложена в разъяснениях финансовых органов, например, в письме ФНС России от 24.11.2005 № 04-1-02/704).