Тема 7. Анализ финансовых результатов деятельности страховой компании

Информационной базой анализа финансовых результатов деятельности страховой компании служит баланс страховой компании и приложения к нему, а также отчет о прибылях и убытках за истекший год (табл.10).

Таблица 10

Отчет о прибылях и убытках за рассматриваемый год (тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Доходы	Расходы
	Полученные страховые платежи		х
	Доходы от финансовых вложений		х
	Поступления из резерва		х
	Прочие доходы		х
	Всего доходов (сумма строк 1,2,3,4)
	Выплата страхового возмещения	х
	Расходы на ведение дела	х
	Итого страховые услуги (сумма строк 6,7)
	Прибыль (+) убыток (-) от страховых услуг (разность строк 1,8)
	Отчисления в резервные фовды	х
	Прочие расходы	х
	Всего расходов (сумма строк 6, 7,10,11)	х
	Балансовая прибыль (разность строк 5,12)
	Справочно: полученные страховые платежи за предшествующий год

 

На страховые платежи компании влияет изменение следующих факторов:

• количества договоров страхования;

• средней суммы платежей по договору.

Влияние каждого из них можно определить следующим образом (см. табл. 11)

Таблица 11

Расчет влияния факторов на велияину страховых платежей

№ п/п	Показатели	Фактически за прошлый год	Фактически за рассмат-риваемый год	Отклонения (+) (-)
	Число договоров
	Средняя сумма платежа по договору (тыс. руб.)
	Полученные страховые платежи (тыс. руб.)
	в том числе за счет:
	Увеличения количества договоров (тыс. руб.) стр.1 гр.5 х стр.2 гр.3
	Уменьшения средней суммы платежа по договору (тыс. руб.) стр.2 гр.5 х стр.1 гр.4
	Искомая разность (тыс. руб.)

 

Для определения влияния на динамику прибыли акционерного общества следующих факторов:

• общей суммы доходов;

• структуры доходов (страховые платежи, доходы от финансовых вложений, поступления из резервов, прочие доходы);

• суммы страховых услуг;

• отчислений в резервные фонды и прочих расходов;

• изменений в страховых тарифов и процентных ставок по финан­совым вложениям;

необходимы следующие данные (см. табл. 12)

Таблица 12

Исходные данные для факторного анализа прибыли (тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Прошлый год, фактически	Затраты по нормам прошлого года на объем отчетного года	Отчетный год, фактически
	Страховые услуги	4840,0	4720,0	4676,0
	Отчисления в резервный фонд и прочие расходы	566,0	552,0	547,0
	Всего расходов стр.1+ стр.2 соответствующей графы	5406,0	5272,0	5223,0
	Общая сумма доходов	6486,0	6379,0	5631,0
	Прибыль стр.4-стр.3 соответствующей графы	1080,0	1107,0	408,0
	Рентабельность стр.5 / стр.3 х 100,% соответствующей графы	20,2	20,10	7,81

 

Расчет влияния этих факторов на динамику прибыли страховой компании приводится в таблице 13.

Таблица.13

Расчет влияния факторов на динамику прибыли (тыс. руб.)

№ п/п	Факторы	Расчет	Сумма
	Общая сумма доходов	стр.5 гр.3 табл.12 х (стр.4 гр.4 табл.12 / стр.4 гр.3 табл.12 – 1)
	Структура доходов	(стр5 гр.4 табл.12 / стр.4 гр.4 табл.12 – стр5 гр.3 табл.12 / стр.4 гр.3 табл.12) х стр.4 гр.4 табл.12
	Сумма страховых услуг	стр.1 гр.4 табл.12 – стр1 гр.5 табл.12
	Отчисления в резервные фонды и прочие расходы	стр.2 гр.4 табл.12 – стр.2 гр.5 табл.12
	Страховые тарифы и процентные ставки по финансовым вложениям	стр.4 гр.5 табл.12 – стр.4 гр.4 табл.12
	Фактическое изменение прибыли по сравнению с прошлым годом	стр.5 гр.5 табл.12 – стр.5 гр.4 табл.12

 

Если доля прибыли, получаемой страховой компанией от страховых услуг, очень значительна (более 50,00%), целесообразно проанализировать воздействие отдельных факторов на ее динамику.

Факторы эти следующие: сумма страховых платежей; структура доходов; сумма страховых возмещении; расходы на ведение дела; страховые тарифы.

Необходимые исходные данные для анализа представлены в таблице 14, а его результаты сводятся в таблице 15.

Таблица 14

Исходные данные для анализа динамики прибыли от страховых услуг

№ п/п	Показатели	Прошлый год фактически	Затраты по нормам прошлого года на объем отчетного года	Отчетный год, фактически
	Полученные страховые платежи
	Выплата страхового возмещения
	Расходы на ведение дела
	Всего расходов на страховые услуги стр.2+ стр.3 соответствующей графы
	Прибыль стр.1- стр.4 соответствующей графы
	Рентабельность (стр.5 /стр.4)х100 соответствующей графы, %

 

Таблица 15

Расчет влияния факторов на динамику прибыли от страховых услуг

(тыс. руб.)

№ п/п	Фактор	Расчет	Сумма
	Сумма страховых платежей	стр.5 гр.3 табл.14 х (стр.1 гр.4 табл.14 / стр.1 гр.3 табл.14 – 1)
	Структура доходов	(стр.5 гр.4 табл.14 / стр.1 гр.4 табл.14 – стр.5 гр.3 табл.14 / стр.1 гр.3 табл.14) х стр.1 гр.4 табл.14
	Сумма страховых возмещении	стр.2 гр.4 табл.14 - стр.2 гр.5 табл.13
	Расходы на ведение дела	стр.3 гр.4 табл.14 - стр.3 гр.5 табл.14
	Страховые тарифы	стр.1 гр.5 табл.14 - стр.1 гр.4 табл.14
	Фактическое изменение прибыли по сравнению с прошлым годом	стр.5 гр.5 табл.14 - стр.5 гр.3 табл.14

 

Анализ финансовых результатов деятельности компании заверша­ется постатейным исследованием расходов на ведение дела (см. табл. 16 ).

Таблица 16

Расходы на ведение дела (тыс. руб.)

№ п/п	Статьи расхода	Фактичес-кая сумма за Прошлый год	В % к итогу 1-го г.	Фактичес-кая сумма за отчетный год	В % к итогу 2-го г.	Экономия (+) перерасход (-)
	Оплата труда
	Отчисления на социальное страхование
	Транспортный налог и налог на пользователей дорог
	Хозяйственные и канцелярские расходы
	Командировки
	Операционные расходы
	Реклама и маркетинг
	Прочие
	Всего

Задача 25. Приведены исходные данные Акционер­ной страховой компании «Полистрах» (см. табл. 17, 18, 19).

Таблица 17

Отчет о прибылях и убытках за отчетный год (тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Величина показателя
	Полученные страховые платежи	4906,0
	Доходы от финансовых вложений	725,0
	Поступления из резерва	-
	Прочие доходы	-
	Выплата страхового возмещения	3812,0
	Расходы на ведение дела	864,0
	Отчисления в резервные фонды	537,0
	Прочие расходы	10,0
	Справочно: полученные страховые платежи за прошлый год	5079,0

Таблица 18

Исходные данные для факторного анализа прибыли (тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Прошлый год, фактически	Затраты по нормам прошлого года на объем отчетного года	Отчетный год, фактически
	Страховые услуги	4840,0	4720,0	4676,0
	В том числе:
	Полученные страховые платежи	5079,0	4954,0	4906,0
	Выплата страхового возмещения	3946,0	3848,0	3812,0
	Расходы на ведение дела	894,0	872,0	864,0
	Отчисления в резервный фонд и прочие расходы	566,0	552,0	547,0
	Всего расходов	5406,0	5272,0	5223,0
	Общая сумма доходов	6486,0	6379,0	5631,0

 

Таблица 19

Расходы на ведение дела (тыс. руб.)

№ п/п	Статьи расхода	Фактически за прошлый год	Фактически за отчетный год
	Оплата труда	498,0	481,0
	Отчисления на социальное страхование	194,2	187,7
	Транспортный налог и налог на пользователей дорог	5,1	4,8
	Хозяйственные и канцелярские расходы	35,6	42,4
	Командировки	12,4	14,8
	Операционные расходы	133,0	117,1
	Реклама и маркетинг	11,7	12,4
	Прочие	4,0	3,8
	Всего	894,0	864,0