Права и обязанности налоговых органов, а также должностных лиц налоговых органов.

Согласно статье 30 НК РФ налоговыми органами в Российской Федерации являются ФНСи его подразделения в Российской Федерации.

Полномочия налоговых органов.

В соответствии с Налоговым кодексом для выполнения указанных задач налоговым органам предоставлены следующие права:

- требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

- проводить налоговые проверки;

- производить выемку документов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

- письменным уведомлением вызывать в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

- приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

- осматривать(обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием налогооблагаемых объектов(независимо от места их нахождения) производственные, складские торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

- рассчитывать суммы налогов, подлежащие внесению в бюджет, по имеющейся у них информации о налогоплательщике (по данным об иных аналогичных налогоплательщиках) в случае его отказа допустить должностных лиц налогового органа к осмотру помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием налогооблагаемых объектов, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшим к невозможности исчислить налоги;

- требовать от налогоплательщика, налоговых агентов, их представителей устранить выявленные нарушения законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

- взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени; контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

- требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и налоговых агентов и инкассовых поручений(распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени;

- привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспедиторов и переводчиков;

- вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие – либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

- заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

- создавать налоговые посты;

- предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски.

Следует отметить, что права налоговых органов, более подробно изложены в ст.7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» от 21 марта 1991 г. № 943-1.

Обязанности налоговых органов.

Налоговые органы обязаны:

- соблюдать законодательство о налогах и сборах;

- контролировать соблюдение законодательства законодательства о налогах и сборах;

- вести учет налогоплательщиков;

- проводить разъяснительную работу по применению налогового законодательства, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, предоставлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения, а равно порядок исчисления и уплаты налогов и сборов;

- осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней, штрафов;

- соблюдать налоговую тайну;

- направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Обязанности должностных лиц налоговых органов.

Должностные лица налоговых органов в соответствии со статьей 33 НК РФ обязаны:

- действовать в строгом соответствии с Налоговым Кодексом РФ;

- реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

- корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.

В этой же главе содержатся общие положения об ответственности налоговых органов, а также их должностных лиц за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие:

- своих неправомерных действий или бездействия;

- неправомерных действий или бездействия должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В шестой главе Налогового кодекса регулируются вопросы участия органов внутренних дел в выявлении налоговых преступлений. Органы внутренних дел участвуют в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках по запросу налогового органа.