Учет поступления и создания НМА. Выбытие НМА. Инвентаризация.

Синтетический учет НМА ведется на счетах

04 НМА – активный, основной, инвентарный

05 амортизация НМА – пассивный, регулирующий

19.2 НДС по приобретенным НМА

91 прочие доходы и расходы

08.5 приобретение НМА

Счет о4 – активный, предназначен для обобщения информации о наличии и движении НМА, которые находятся у организации на правах собственности.

Основной документ-карточка учета НМА. Открывается в бухгалтерии на каждый объект, заполняется в 1 экземпляре на основании документа на оприходование, акта приемки-передачи НМА. Показывается также сумма начисленной амортизации.

При приобретении НМА делаются следующие проводки:

Приобретены НМА – Д 08.5 Д 19.2 К 60 (76)

Затраты, связанные с доведением НМА в состояние готовности к использованию– Д 08.5 К60

Перечислено за приобретение НМА – Д 60 (76)

К 51 (52)

Оприходованы НМА – Д 04 К 08.5

Оприходованные НМА, внесенные учредителями в УК или в счет оплаты подписки на акции отражаются:

Д 08.5 К 75 или Д 04 К 08.5

Безвозмездно полученные НМА по договору дарения или в качестве субсидии – Д 08.5 К 98.2

При передаче НМА в эксплуатацию Д 04 К 08.5

Стоимость безвозмездно полученных активов списывается на сумму ежемесячной начисленной амортизации(если по ним не начисляется амортизация) на доходы организации – Д 98.2 К 91

Принята к зачету задолженность перед бюджетом сумма НДС – Д 68 К 19.2

Выбытие НМА.

Основными видыми выбытия НМА являются: продажа, списание вследствие непригодности; безвозмездная передача; передача НМА в счет вклада в УК других организаций.

Стоимость НМА, который выбывает или не спсобен приносить организации экономические выгоды в будущем,т подлежит списанию с бух учета.выбытие НМА отражается на счете 91 прочие доходы и расходы\выбытие НМА – Д 91 Д 05 К 04

При продаже НМА – Д 62 (76) К 91

Начислен НДС – Д 91.3 К 68

Определяется прибыль или убыток.

Убыток – Д 99 К 91.9; прибыль – Д 91.9 К 99

Налог на прибыль – Д 99 К 68-

Безвозмездная передача обхекта НМА – Д 91 Д 05 К 04

Начислен НДС – Д 91.3 К 68

От безвозмездной передачи может быть только убыток – Д 99 К 91.9

Выбытие в результате непригодности – Д 91 Д 05 К 04

Расходы по ликвидации НМА – Д 91 К 70 К 68,69 К 51 К 60

Материальные ценности, полученные от разборки НМА – Д 10 К 91

Определяем финансовый результат (самолетик 91)

Передача в УК других организаций Д 76 Д 05 К 04

Передаем НМА в УК другого п/п по согласованной цене – Д 58.1 К 76

Сравниваем дебетовый и кредитовый оборот 76 счета.

Если остаточная стоимость меньше согласованной

Д 76 Д 05 К 04; Д 58.1 К 76; Д 76 К 91

Если остаточная стоисоть больше согласованной

Д 76 Д 05 К 04; Д 58.1 К 76; Д 91 К 76

Инвентаризация НМА предполагает проверку следующих данных: наличие документов, подтверждающих право организации на их использование; правильности и своевременности отражения НМА в учете и в балансе

 

УЧЕТ АМОРТИЗАЦИИ НМА

Стоимость НМА с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования, если иное не установлено ПБУ 14/2007. По НМА с неопределенным сроком полезного использования и НМА некоммерческих организаций амортизация не начисляется. При принятии НМА к бух учету организация определяет срок кго полезного использования.

Срок полезного использования определяется исходя из: срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом; ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды.

Срок полезного использования не может превышать срок деятельности организации..

Ежемесячная сумма амортизации отчисления рассчитывается: при линейном способе – исходя из фактической стоимости или текущей рыночной стоимости НМА равномерно в течение срока полезного использования этого актива

При способе уменьшения остатка – исходя из остаточной стоимости НМА на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе коэф установленный организацией, в знаменателе – оставшийся срок полезного использования в месяцах.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции исходя из натурального показателя объема продукции за месяц и соотношения фактической стоимости НМА и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования НМА.

Амортизационные отчисления по НМА начинаются с 1 числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бух учету, и начисляется до полного погашения стоимости либо списания этого актива с бух учета.

В течение срока полезного использования НМА начисление амортизации не прекращается. Амортизация отражается в бух учете отчетного периода, к которому они относятся.

Начисление амортизации: накоплением начисленных сумм (с использование счета 05); путем уменьшения первоначальной стоимости объекта (без 05 счета)

1 способ – Д 23,25,26 К 05

2 способ –Д 23,25,26 К 04

После полного списания первоначальной стоимости объектов при 2 способе отражения амортизации эти объекты отражаются в учете в условной оценке с отнесением суммы оценки на финрезультат организации.