Отчет о нераспределенной прибыли

	Фунты стерлингов	Курс обмена валют	Доллары США
Нераспределенная прибыль на начало года	200,000	1.80	360,000
Чистая прибыль, переведенная в национальную валюту	60,000		84,000
Нераспределенная прибыль на конец года	260,000		444,000

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

АКТИВЫ	Фунты стерлингов	Курс обмена валют	Доллары США
Денежные средства	20,000	1.60	32,000
Дебиторская задолженность	100,000	1.60	160,000
Оборудование	300,000	1.60	480,000
Всего:	420,000		672,000
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛ
Кредиторская задолженность	150,000	1.60	240,000
Обыкновенные акции	10,000	2.00	20,000
Нераспределённая прибыль	260,000	См.выше сводим баланс	444,000
Добавочный капитал (Корректировка курсовой разницы)		(32,000)
Всего:	420,000		672,000

Кафедра __Бухгалтерский учет __

_________Ф нансовый учет в соответствии с МСФО _______

(наименование дисциплины)

Специальность: ___ 5В050900 «Финансы» ___

Курс, форма обучения: ____________ Дневная ___________________

Преподаватель Ф.И.О., ученая степень, ученое звание, должность

Каипова Г.С., к.э.н., доцент

 

Практические занятие №12

 

Компания Шеп была инкорпорирована 1 января 22г. За год, окончившийся 31 декабря 2002г., прибыль до налогов компании составила 121,000 дол.

Прибыль до налогов показана после учёта амортизационных затрат на сумму 11,000 дол.

В течение периода компания Шеп приобрела следующие основные средства.

	$
Оборудование	48,000
Автотранспорт	12,000

 

В отношении основных средств налоговая амортизация, которая может быть списана на расходы в целях налогообложения в 2002г., составляет 15,000 дол.

Налог на прибыль предприятия взимается по ставке 30%.

Задание:

a) Рассчитать обязательство по налогу на прибыль предприятия за год, окончившийся 31 декабря 2002г.

b) Рассчитать остаток отложенного налога, который подлежит включению в баланс по состоянию на 31 декабря 2002г.

c) Подготовить примечание относительно движения по счету отложенного налога и сумму, подлежащую списанию на затраты периода за год, окончившийся 31 декабря 2002г.

d) Подготовить примечание к отчету о прибылях и убытках, показывающее структуру затрат по налогу на прибыль за год, окончившийся 31 декабря 2002г.

E) Подготовит примечание, согласовывающее произведение учётной прибыли и ставки налога на прибыль с затратами по налогу.

F) Подготовить примечание к балансу, показывающее движение по счёту отложенного налога для каждого вида временных разниц.

 

a) Балансы по состоянию на 31 декабря 2001г.

	H Inc	S Inc
	$	$
Инвестиция в S Inc	65,000	-
Прочие чистые активы	115,000	55,000
	————	————
	180,000	55,000
	————	————
Акционерный капитал (обыкн. акции номиналом $1)	140,000	30,000
Нераспределенная прибыль	40,000	25,000
	————	————
	180,000	55,000
	————	————

31 декабря 2001г. H Inc приобрела все акции S Inc за 65,000 дол.

Задание:

Подготовить консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2001г.

b) Балансы по состоянию на 31 декабря 2003г.

	H Inc	S Inc
	$	$
Инвестиция в S Inc	65,000	-
Прочие чистые активы	129,000	62,000
	————	————
	194,000	62,000
	————	————
Акционерный капитал (обыкн. акции номиналом $1)	140,000	30,000
Нераспределенная прибыль	54,000	32,000
	————	————
	194,000	62,000
	————	————

 

Все то же, что и в части (а).

 

Задание:

Подготовить консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2003г. С даты приобретения гудвилл обесценился на $4,000.

c) Всё то же, что и в части (а), с той лишь разницей, что было приобретено 80% акций S за 52,000 дол.

	H Inc	S Inc
	$	$
Инвестиция в S Inc	52,000	-
Прочие чистые активы	115,000	55,000
	————	————
	167,000	55,000
	————	————
Акционерный капитал (обыкн. акции номиналом $1)	127,000	30,000
Нераспределенная прибыль	40,000	25,000
	————	————
	167,000	55,000
	————	————

Задание:

Подготовить консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2001г.

d) Балансы по состоянию на 31 декабря 2003г.

	H Inc	S Inc
	$	$
Инвестиция в S Inc	52,000	-
Прочие чистые активы	129,000	62,000
	————	————
	181,000	62,000
	————	————
Акционерный капитал (обыкн. акции номиналом $1)	127,000	30,000
Нераспределенная прибыль	54,000	32,000
	————	————
	181,000	62,000
	————	————

 

Всё то же, что и в части (с).

Задание:

Подготовить консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2003г. С даты приобретения гудвилла обесценился на $3,200.

(а) Консолидированный отчёт о прибыли и убытках за год

	2002 г.	2003 г.
Прибыль до налогов консолидированная	80,500	85,400
Налог	(28,000)	(31,600)
Часть прибыли ассоциированной компании	6,500	8,900
	59,000	62,700
Доля меньшинства	(3,500)	(3,900)
	55,500	58,800
Для распределения в качестве дивидендов	55,500	58,800
Капитала: обыкновенные акции по 50 центов	$100,000

Задание:

(a) Рассчитать ЕРS (прибыль на акцию) за год, окончившийся 31 декабря 2003 г. (со сравнительной информацией)

(b) Льготные эмиссии (Bonus issue)

Консолидированный отчёт о прибыли и убытках - тот же, что и в (а). Структура капитала та же, что и в (а), за исключением того, что 1 февраля 2003 г. была осуществлена льготная эмиссия 1 новой акции на каждые 4 находящиеся в обращении. Льготная эмиссия не отображена в структуре капитала согласно п. (а).

Задание: