Т е м а 1. Методологические основы бухгалтерского учета

ЗАДАНИЯ ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ

по дисциплине «Основы аудита»

 

 

__________________________________________

 

__________________________________________

 

Москва

2017 г.

Т е м а 1. Методологические основы бухгалтерского учета

З а д а н и е. Произведите экономическую группировку имущества предприятия по составу, размещению и источникам формирования.

Исходные данные.

Имущество ОАО «Электрон» на 1 января 20 _ г.

№ п/п	Имущество по видам и источникам его формирования	Сумма, руб.
	Станки	670 000
	Оборудование цеха	1 720 000
	Автомобили грузовые	1 160 500
	Здание цеха и заводоуправления	2 050 800
	Задолженность покупателей за проданную им готовую продукцию	510 701
	Краны подъемные	245 000
	Задолженность предприятия работникам по оплате труда	50 100
	Касса
	Денежные средства на расчетном счете	17 200
	Задолженность экспедитора по сумме, выданной в подотчет на командировочные расходы
	Уставный капитал	3 500 000
	Запасные части	10 800
	Сырье и материалы	21 100
	Задолженность предприятия главному технологу по командировочным расходам	2 500
	Легковой автомобиль	145 000
	Кабинетный гарнитур	25 700
	Готовая продукция	200 800
	Краткосрочные облигации	40 200
	Право пользования программным продуктом	50 800
	Задолженность подрядчику за капитальный ремонт цеха	670 000
	Затраты в незавершенном производстве	20 710
	Добавочный капитал	1 200 100
	Резервный капитал	160 700
	Задолженность по краткосрочному кредиту банка	400 000
	Нераспределенная прибыль	928 260
	Инструменты	30 509
	Задолженность органам социального страхования и обеспечения	17 800
	Оборудование к установке	19 300
	Предоставленные займы сроком на 3 года	30 000
	Резерв отпусков	40 500

Имущество ООО «Мир» на 1 января 20 _г.

№ п/п	Имущество по видам и источникам его формирования	Сумма, руб.
	Дизельное топливо	32 010
	Бензин	18 124
	Покупные полуфабрикаты	10 200
	Здания и сооружения	2 310 120
	Авансовые платежи налога на прибыль в бюджет	15 100
	Акции	70 200
	Товары	125 610
	Материалы	40 815
	Уставный капитал	2 840 000
	Грузовые автомобили	710 860
	Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги	50 200
	Задолженность банку по долгосрочным кредитам	400 000
	Задолженность поставщикам за поставленные материалы	370 292
	Касса
	Денежные средства на валютном счете	50 115
	Задолженность предприятия персоналу по оплате труда	40 010
	Непокрытый убыток	(80 500)
	Незавершенное строительство	250 100
	Задолженность органам социального страхования и обеспечения	14 240
	Резервы по сомнительным долгам	210 070
	Инвентарь и хозяйственные принадлежности	15 708
	Тара и тарные материалы	5 200
	Затраты в незавершенном производстве	25 100
	Задолженность по НДС в бюджет	18 100
	Запасные части	12 500
	Задолженность предприятия подотчетным лицам	8 100
	Оборудование к установке	21 700
	Задолженность покупателей за проданный товар	240 800
	Товарный знак	40 250
	Задолженность предприятия за оказанные услуги	124 800

Методические указания

1. Для группировки однородных по экономическому содержанию видов имущества составьте таблицу следующей формы.

Разделы, группы	ОАО «Электрон»	ООО «Мир»
Частные суммы, руб.	Общая сумма, руб.	Частные суммы, руб.	Общая сумма, руб.
1. Основной капитал (внеоборотные активы) - всего
1.1. Основные средства
1.1.1. Здания и сооружения
1.1.2. Машины и оборудование
1.1.3. Инструменты
1.1.4. Транспортные средства
1.1.5 Хозяйственный инвентарь
Итого
1.2. Нематериальные активы
1.2.1. Право на изобретение
1.2.2. Авторское право на программы для ЭВМ
1.2.3.Товарные знаки, патенты
Итого
1.3. Капитальные вложения
1.3.1. Незавершенное строительство
1.3.2. Оборудование к установке
1.3.3. Доходные вложения в материальные ценности
Итого
1.4. Долгосрочные финансовые вложения
1.4.1. Паи и акции
1.4.2. Облигации
1.4.3. Предоставленные займы
1.4.4. Инвестиции в другие предприятия
Итого
2. Оборотный капитал (оборотные активы) – всего
2.1. Материальные оборотные средства
2.1.1. Сырье и материалы
2.1.2. Полуфабрикаты
2.1.3. Топливо
2.1.4. Запасные части
2.1.5. Затраты в незавершенном производстве
2.1.6. Готовая продукция
2.1.7. Товары
Итого
2.2. Денежные средства
2.2.1. Касса
2.2.2. Расчетный счет
2.2.3. Валютный счет
2.2.4. Прочие счета в банке
Итого
2.3. Краткосрочные финансовые вложения
2.3.1. Паи и акции
2.3.2. Долговые ценные бумаги
2.3.3. Предоставленные займы
2.3.4. Инвестиции в другие предприятия
Итого
2.4. Средства в расчетах
2.4.1. Задолженность покупателей и заказчиков
2.4.2. Задолженность подотчетных лиц
2.4.3. Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
2.4.4. Прочая дебиторская задолженность
Итого
Всего – стоимость имущества

 

2. Для группировки однородных по экономическому содержанию источников формирования имущества составьте таблицу следующей формы

Разделы, группы	ОАО «Электрон»	ООО «Мир»
Частные суммы, руб.	Общая сумма, руб.	Частные суммы, руб.	Общая сумма, руб.
1. Собственные источники - всего
1.1. Уставный капитал
1.2. Добавочный капитал
1.3. Резервный капитал
1.4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1.5. Прочие резервы
Итого
2. Заемные источники - всего
2.1. Кредиты банка и займы
2.1.1. Краткосрочные кредиты банка и займы
2.1.2. Долгосрочные кредиты банка и займы
Итого
2.2. Кредиторская задолженность
2.2.1. Задолженность поставщикам и подрядчикам
2.2.2. Прочая кредиторская задолженность
Итого
2.3. Обязательства к распределению
2.3.1. Задолженность рабочим и служащим по заработной плате
2.3.2. Задолженность органам социального страхования
2.3.3. Задолженность предприятия по платежам в бюджет
Итого
3. Целевое финансирование и поступление - всего
Всего источников формирования имущества

 

З а д а н и е. Составьте бухгалтерские балансы предприятий на бланке единой формы отчетности (тип. ф. № 1 по ОКУД).

Исходные данные.

Имущество ОАО «Электрон» на 1 апреля 20 _г.

№ п/п	Статьи бухгалтерского баланса	Сумма, руб.
	Уставный капитал	1 500 000
	Сырье	50 100
	Авансовые платежи налога на прибыль в бюджет	10 200
	Готовая продукция	115 100
	Основные средства	2 750 240
	Амортизация основных средств	360 700
	Затраты в незавершенном производстве	20 715
	Нематериальные активы	40 704
	Расчеты с поставщиками	167 879
	Амортизация нематериальных активов	26 700
	Запасные части	15 200
	Топливо	30 100
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	15 600
	Задолженность покупателей за реализованную продукцию на 10.02. 20___г.	240 700
	Касса	1 200
	Задолженность за подотчетными лицами	3 700
	Товары	60 200
	Расчетный счет	5 010
	Резервный капитал	30 000
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	109 400
	Долгосрочные кредиты банка	300 000
	Краткосрочные займы у других предприятий	50 000
	Задолженность персоналу по оплате труда	45 700
	Задолженность по налогам и сборам в бюджет	27 800
	Задолженность органам социального страхования и обеспечения	16 300
	Доходы будущих периодов	35 100
	Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал	50 000
	Добавочный капитал	860 000
	Оборудование к установке	120 810

Имущество ООО «Символ» на 1 июля 20 _г.

№ п/п	Статьи бухгалтерского баланса	Сумма, руб.
	Уставный капитал	2 200 000
	Материалы	40 100
	Прочие дебиторы	4 245
	Готовая продукция	120 800
	Основные средства	2 713 781
	Амортизация основных средств	210 800
	Топливосмазочные материалы	15 125
	Комплектующие изделия	10 200
	Запасные части	7 800
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	20 150
	Задолженность предприятия подотчетным лицам	15 300
	Задолженность покупателей за реализованную продукцию на 10.03. 20____г.	180 300
	Касса
	Расчетный счет	3 810
	Специальные счета в банке	10 000
	Резервный капитал	35 000
	Расчеты с поставщиками	187 600
	Резервы по сомнительным долгам	35 700
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	37 160
	Добавочный капитал	210 000
	Краткосрочные кредиты банка	200 000
	Задолженность персоналу по оплате труда	15 700
	Задолженность органам социального страхования и обеспечения	5 600
	Задолженность по налогам и сборам в бюджет	17 100
	Расходы будущих периодов	10 240
	Акции	20 000
	Задолженность предприятия прочим организациям за оказанные услуги	17 641
	Затраты в незавершенном производстве	10 800
	Доходы будущих периодов	25 700
	Предоставленные займы до 12 месяцев	45 000

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на «____» ________________ 20____Г.

	Коды
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация ___________________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН	1328901921/132801001
Вид деятельности ______________________________________________ ОКВЭД	52.25.11
Организационно-правовая форма / форма собственности: по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: по ОКЕИ
Местонахождение (адрес):
		ОАО «Электрон»	ООО «Символ»
	Наименование показателя
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II
	БАЛАНС

 

ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)	(		)
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу V
БАЛАНС

 

Руководитель ______________________ Главный бухгалтер _______________________

(расшифровка подписи) (расшифровка подписи )

«____» _____________________ 20____г.

И аналитический учет

З а д а н и я.

1. Открыть счета бухгалтерского учета по данным ОАО «Электрон» на 1 ян-

варя 20___г.

2. Составить корреспонденцию счетов на каждую хозяйственную операцию и

сделать записи по счетам, используя план счетов (приложение 2).

3. По каждому счету определить обороты по дебету и кредиту и вывести

конечное сальдо (остаток).

4. Составить оборотные ведомости за январь, февраль, март 20____г.

5. Составить бухгалтерский баланс на 1 апреля 20____г.

Исходные данные.

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 января 20___г.

ОАО «Электрон»

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
дебет	кредит
	Основные средства	1 960 000
	Амортизация основных средств		643 700
	Материалы	75 200
	Затраты в незавершенном производстве	16 100
	Готовая продукция	116 000
	Касса
	Расчетные счета	80 000
	Расчеты с поставщиками и подрядчикам		148 652
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		100 000
	Задолженность бюджету по налогам и сборам		10 112
	Задолженность органам социального страхования и обеспечения		5 376
	Расчеты с персоналом по оплате труда		15 100
	Уставный капитал		1 250 000
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		62 100
	Недостачи и потери от порчи ценностей	9 800
	Доходы будущих периодов		23 000
	Итого	2 258 040	2 258 040

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20___г.

ОАО «Электрон»

№ п/п	Документы и краткое содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Д	К
	Выписка с расчетного счета а) получены денежные средства с расчетного счета в кассу по чеку № 939851 на выдачу заработной платы персоналу предприятия б) перечислено с расчетного счета в государственные внебюджетные фонды в) перечислена с расчетного счета задолженность бюджету по налогам и сборам	15 100   5 376   10 112
	Расходный кассовый ордер № 24 от 11.01. Выдано из кассы в подотчет работнику предприятия на командировочные расходы
	Платежные ведомости Выдана из кассы заработная плата работникам	15 100
	Требования Отпущены материалы со склада: а) на нужды основного производства б) на общехозяйственные расходы	20 800 2 100
	Расчетные ведомости по заработной плате Начислена заработная плата работникам: а) основного производства б) аппарата управления в) из начисленной заработной платы работников предприятия удержан налог на доходы физических лиц	23 700 5 200   2 500
	Приходный ордер, счет-фактура №17 от 10.01. ОАО «Вымпел» Оприходованы на склад материалы	40 800
	Справки бухгалтерии Начислена амортизация основных средств: а) по объектам в основном производстве б) по объектам общехозяйственного назначения	35 200 3 100
	Справки бухгалтерии Произведены отчисления от суммы начисленной заработной платы взносов на социальное страхование и обеспечение: а) работникам основного производства б) работникам аппарата управления	6 162 1 352
	Ведомость распределения Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость произведенной готовой продукции	11 752
	Накладные, акты, ведомости Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости	97 614
	Акт инвентаризации Отнесена сумма недостачи на материально ответственное лицо	5 100

Счета синтетического учета

Д 01 «Основные средства» К		Д 02 «Амортизация основных средств» К
С1				С1
Об. Д С2	Об. К		Об. Д	Об. К С2

Д 10 «Материалы» К		Д 20 «Основное производство» К
С1			С1
Об. Д С2	Об. К		Об. Д С2	Об. К
Д 43 «Готовая продукция» К		Д 50 «Касса» К
С1			С1
Об. Д С2	Об. К		Об. Д С2	Об. К
Д 51 «Расчетные счета» К		Д 60 «Расчеты с поставщиками К и подрядчиками»
С1				С1
Об. Д С2	Об. К		Об. Д	Об. К С2

Д 66 «Расчеты по краткосрочным К кредитам и займам»		Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К
	С1			С1
Об. Д	Об. К С2		Об. Д	Об. К С2

Д 69 «Расчеты по социальному К страхованию и обеспечению»		Д 70 «Расчеты с персоналом К по оплате труда»
	С1			С1
Об. Д	Об. К С2		Об. Д	Об. К С2

Д 80 «Уставный капитал» К		Д 94 «Недостачи и потери от порчи К материальных ценностей»
	С1		С1
Об. Д	Об. К С2		Об. Д С2	Об. К
Д 98 «Доходы будущих периодов» К		Д 84 «Нераспределенная прибыль К (непокрытый убыток)»
	С1			С1
Об. Д	Об. К С2		Об. Д	Об. К С2
Д 71 «Расчеты с подотчетными К лицами»		Д 26 «Общехозяйственные расходы» К
С1	С1		С1
Об. Д С2	Об. К С2		Об. Д С2	Об. К
Д 73/2 «Расчеты по возмещению К материального ущерба»
С1	С1
Об. Д С2	Об. К С2

ОАО «Электрон»

№ п/п	Документы и краткое содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Д	К
	Выписка из расчетного счета а) получены денежные средства с расчетного счета в кассу по чеку № 939852 на хозяйственные расходы б) перечислена с расчетного счета задолженность ОАО «Вымпел» за поставленные материальные ценности в) оплачено ОАО «ВолгаТелеком» за оказанные услуги г) погашена задолженность по краткосрочному кредиту банка	2 000     40 800   1 005   5 000
	Расходный кассовый ордер № 56 от 07.02. Выданы из кассы денежные средства в подотчет работнику предприятия на хозяйственные нужды
	Приходный кассовый ордер № 15 от 08.02. Поступила в кассу сумма недостачи от материально ответственного лица	5 100
	Авансовый отчет № 12 А. С. Петрова Зачтены подотчетному лицу средства, израсходованные на нужды основного производства
	Накладная, счет-фактура № 145 от 15.02. ООО «Мир» Продана покупателям готовая продукция: а) по фактической себестоимости б) по договорной цене	150 700 180 200
	Справка бухгалтерии Определена прибыль от продажи готовой продукции	29 500
	Накладная, счет-фактура ОАО «Орбита» №44 от 10.02. Акцептован счет поставщика за приобретенный станок	75 400
	Акт приемки-передачи основных средств № 2 от 18.02. Станок передан в эксплуатацию в производство − цех № 1	75 400
	Накладная, счет-фактура ООО «Луч» № 27 от 21.02. Акцептован счет поставщика за топливо	10 800
	Выписка из протокола заседания учредителей Учредители постановили увеличить уставный капитал предприятия	550 000
	Справка бухгалтерии Начислена амортизация основных средств: а) по объектам в основном производстве б) по объектам общехозяйственного назначения	35 200 3 100

Счета синтетического учета

Д 01 «Основные средства» К		Д 02 «Амортизация основных средств» К
С1				С1
Об. Д С2	Об. К		Об. Д	Об. К С2

Д 10 «Материалы» К		Д 20 «Основное производство» К
С1			С1
Об. Д С2	Об. К		Об. Д С2	Об. К
Д 43 «Готовая продукция» К		Д 50 «Касса» К
С1			С1
Об. Д С2	Об. К		Об. Д С2	Об. К

Д 51 «Расчетные счета» К		Д 60 «Расчеты с поставщиками К и подрядчиками»
С1				С1
Об. Д С2	Об. К		Об. Д	Об. К С2

Д 66 «Расчеты по краткосрочным К кредитам и займам»		Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К
	С1			С1
Об. Д	Об. К С2		Об. Д	Об. К С2

 

 

Д 69 «Расчеты по социальному К страхованию и обеспечению»		Д 70 «Расчеты с персоналом К по оплате труда»
	С1			С1
Об. Д	Об. К С2		Об. Д	Об. К С2
Д 80 «Уставный капитал» К		Д 94 «Недостачи и потери от порчи К материальных ценностей»
	С1		С1
Об. Д	Об. К С2		Об. Д С2	Об. К

Д 98 «Доходы будущих периодов» К		Д 84 «Нераспределенная прибыль К (непокрытый убыток)»
	С1			С1
Об. Д	Об. К С2		Об. Д	Об. К С2
Д 71 «Расчеты с подотчетными К лицами»		Д 26 «Общехозяйственные расходы» К
С1	С1		С1
Об. Д С2	Об. К С2		Об. Д С2	Об. К

Д 73/2 «Расчеты по возмещению К материального ущерба»		Д 76 «Расчеты с разными дебиторами К и кредиторами»
С1	С1		С1	С1
Об. Д С2	Об. К С2		Об. Д С2	Об. К С2

Д 90 «Продажи» К		Д 08 «Вложения во внеоборотные К активы»
С1	С1		С1
Об. Д С2	Об. К С2		Об. Д С2	Об. К

Д 62 «Расчеты с покупателями К и заказчиками»		Д 75 «Расчеты с учредителями» К
С1			С1	С1
Об. Д С2	Об. К		Об. Д С2	Об. К С2
Д 99 «Прибыли и убытки» К
С1	С1
Об. Д С2	Об. К С2

ОАО «Электрон»

№ п/п	Документы и краткое содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Д	К
	Выписка из расчетного счета а) поступила на расчетный счет сумма вклада учредителя б) получено с расчетного счета в кассу по чеку №939852 на выдачу заработной платы персоналу предприятия в) зачислена на расчетный счет сума задолженности покупателя за продукцию г) погашена с расчетного счета задолженность предприятия по краткосрочному кредиту банка	200 000     26 400   180 200   5 000
	Платежные ведомости Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	26 400
	Акт приемки-передачи основных средств № 15 Поступило оборудование в качестве вклада в уставный капитал от учредителя Оборудование принято в эксплуатацию	250 000 250 000
	Акт, накладная Поступили материалы на склад от учредителя в качестве вклада в уставный капитал предприятия	50 000
	Требования Отпущены материалы со склада на нужды основного производства	15 800
	Справка бухгалтерии Начислена амортизация основных средств: а) по объектам основного производства б) по объектам общехозяйственного назначения	35 200 3 100
	Счет-фактура № 174 от 12.03. ОАО «ВолгаТелеком» Акцептована счет-фактура за услуги связи, использованные аппаратом управления предприятия	1 005
	Договор купли-продажи Приобретены облигации на торгах фондовой биржи	20 000
	Расчетные ведомости по заработной плате Начислена заработная плата работникам: а) основного производства б) аппарата управления	18 600 5 200
	Справки бухгалтерии Произведены отчисления от суммы начисленной заработной платы страховых взносов органам социального страхования и обеспечения (30%): а) работникам основного производства б) работникам аппарата управления	4 836 1 352

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на «____» ________________ 20____Г.

	Коды
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация __________________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН	1328901921/132801001
Вид деятельности ______________________________________________ ОКВЭД	52.25.11
Организаци