Тема 2. Система счетов и двойная запись. Синтетический

И аналитический учет

З а д а н и я.

1. Открыть счета бухгалтерского учета по данным ОАО «Электрон» на 1 ян-

варя 20___г.

2. Составить корреспонденцию счетов на каждую хозяйственную операцию и

сделать записи по счетам, используя план счетов (приложение 2).

3. По каждому счету определить обороты по дебету и кредиту и вывести

конечное сальдо (остаток).

4. Составить оборотные ведомости за январь, февраль, март 20____г.

5. Составить бухгалтерский баланс на 1 апреля 20____г.

Исходные данные.

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 января 20___г.

ОАО «Электрон»

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
дебет	кредит
	Основные средства	1 960 000
	Амортизация основных средств		643 700
	Материалы	75 200
	Затраты в незавершенном производстве	16 100
	Готовая продукция	116 000
	Касса
	Расчетные счета	80 000
	Расчеты с поставщиками и подрядчикам		148 652
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		100 000
	Задолженность бюджету по налогам и сборам		10 112
	Задолженность органам социального страхования и обеспечения		5 376
	Расчеты с персоналом по оплате труда		15 100
	Уставный капитал		1 250 000
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		62 100
	Недостачи и потери от порчи ценностей	9 800
	Доходы будущих периодов		23 000
	Итого	2 258 040	2 258 040

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20___г.

ОАО «Электрон»

№ п/п	Документы и краткое содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Д	К
	Выписка с расчетного счета а) получены денежные средства с расчетного счета в кассу по чеку № 939851 на выдачу заработной платы персоналу предприятия б) перечислено с расчетного счета в государственные внебюджетные фонды в) перечислена с расчетного счета задолженность бюджету по налогам и сборам	15 100   5 376   10 112
	Расходный кассовый ордер № 24 от 11.01. Выдано из кассы в подотчет работнику предприятия на командировочные расходы
	Платежные ведомости Выдана из кассы заработная плата работникам	15 100
	Требования Отпущены материалы со склада: а) на нужды основного производства б) на общехозяйственные расходы	20 800 2 100
	Расчетные ведомости по заработной плате Начислена заработная плата работникам: а) основного производства б) аппарата управления в) из начисленной заработной платы работников предприятия удержан налог на доходы физических лиц	23 700 5 200   2 500
	Приходный ордер, счет-фактура №17 от 10.01. ОАО «Вымпел» Оприходованы на склад материалы	40 800
	Справки бухгалтерии Начислена амортизация основных средств: а) по объектам в основном производстве б) по объектам общехозяйственного назначения	35 200 3 100
	Справки бухгалтерии Произведены отчисления от суммы начисленной заработной платы взносов на социальное страхование и обеспечение: а) работникам основного производства б) работникам аппарата управления	6 162 1 352
	Ведомость распределения Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость произведенной готовой продукции	11 752
	Накладные, акты, ведомости Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости	97 614
	Акт инвентаризации Отнесена сумма недостачи на материально ответственное лицо	5 100

Счета синтетического учета

Д 01 «Основные средства» К		Д 02 «Амортизация основных средств» К
С1				С1
Об. Д С2	Об. К		Об. Д	Об. К С2

Д 10 «Материалы» К		Д 20 «Основное производство» К
С1			С1
Об. Д С2	Об. К		Об. Д С2	Об. К
Д 43 «Готовая продукция» К		Д 50 «Касса» К
С1			С1
Об. Д С2	Об. К		Об. Д С2	Об. К
Д 51 «Расчетные счета» К		Д 60 «Расчеты с поставщиками К и подрядчиками»
С1				С1
Об. Д С2	Об. К		Об. Д	Об. К С2

Д 66 «Расчеты по краткосрочным К кредитам и займам»		Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К
	С1			С1
Об. Д	Об. К С2		Об. Д	Об. К С2

Д 69 «Расчеты по социальному К страхованию и обеспечению»		Д 70 «Расчеты с персоналом К по оплате труда»
	С1			С1
Об. Д	Об. К С2		Об. Д	Об. К С2

Д 80 «Уставный капитал» К		Д 94 «Недостачи и потери от порчи К материальных ценностей»
	С1		С1
Об. Д	Об. К С2		Об. Д С2	Об. К
Д 98 «Доходы будущих периодов» К		Д 84 «Нераспределенная прибыль К (непокрытый убыток)»
	С1			С1
Об. Д	Об. К С2		Об. Д	Об. К С2
Д 71 «Расчеты с подотчетными К лицами»		Д 26 «Общехозяйственные расходы» К
С1	С1		С1
Об. Д С2	Об. К С2		Об. Д С2	Об. К
Д 73/2 «Расчеты по возмещению К материального ущерба»
С1	С1
Об. Д С2	Об. К С2

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

ОАО «Электрон» за январь 20___г.

 

Шифр счета	Сальдо на 01.01.20___г.	Обороты за январь 20_г.	Сальдо на 01.02.20____г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
ИТОГО

Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль 20___г.

ОАО «Электрон»

№ п/п	Документы и краткое содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Д	К
	Выписка из расчетного счета а) получены денежные средства с расчетного счета в кассу по чеку № 939852 на хозяйственные расходы б) перечислена с расчетного счета задолженность ОАО «Вымпел» за поставленные материальные ценности в) оплачено ОАО «ВолгаТелеком» за оказанные услуги г) погашена задолженность по краткосрочному кредиту банка	2 000     40 800   1 005   5 000
	Расходный кассовый ордер № 56 от 07.02. Выданы из кассы денежные средства в подотчет работнику предприятия на хозяйственные нужды
	Приходный кассовый ордер № 15 от 08.02. Поступила в кассу сумма недостачи от материально ответственного лица	5 100
	Авансовый отчет № 12 А. С. Петрова Зачтены подотчетному лицу средства, израсходованные на нужды основного производства
	Накладная, счет-фактура № 145 от 15.02. ООО «Мир» Продана покупателям готовая продукция: а) по фактической себестоимости б) по договорной цене	150 700 180 200
	Справка бухгалтерии Определена прибыль от продажи готовой продукции	29 500
	Накладная, счет-фактура ОАО «Орбита» №44 от 10.02. Акцептован счет поставщика за приобретенный станок	75 400
	Акт приемки-передачи основных средств № 2 от 18.02. Станок передан в эксплуатацию в производство − цех № 1	75 400
	Накладная, счет-фактура ООО «Луч» № 27 от 21.02. Акцептован счет поставщика за топливо	10 800
	Выписка из протокола заседания учредителей Учредители постановили увеличить уставный капитал предприятия	550 000
	Справка бухгалтерии Начислена амортизация основных средств: а) по объектам в основном производстве б) по объектам общехозяйственного назначения	35 200 3 100

Счета синтетического учета

Д 01 «Основные средства» К		Д 02 «Амортизация основных средств» К
С1				С1
Об. Д С2	Об. К		Об. Д	Об. К С2

Д 10 «Материалы» К		Д 20 «Основное производство» К
С1			С1
Об. Д С2	Об. К		Об. Д С2	Об. К
Д 43 «Готовая продукция» К		Д 50 «Касса» К
С1			С1
Об. Д С2	Об. К		Об. Д С2	Об. К

Д 51 «Расчетные счета» К		Д 60 «Расчеты с поставщиками К и подрядчиками»
С1				С1
Об. Д С2	Об. К		Об. Д	Об. К С2

Д 66 «Расчеты по краткосрочным К кредитам и займам»		Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К
	С1			С1
Об. Д	Об. К С2		Об. Д	Об. К С2

 

 

Д 69 «Расчеты по социальному К страхованию и обеспечению»		Д 70 «Расчеты с персоналом К по оплате труда»
	С1			С1
Об. Д	Об. К С2		Об. Д	Об. К С2
Д 80 «Уставный капитал» К		Д 94 «Недостачи и потери от порчи К материальных ценностей»
	С1		С1
Об. Д	Об. К С2		Об. Д С2	Об. К

Д 98 «Доходы будущих периодов» К		Д 84 «Нераспределенная прибыль К (непокрытый убыток)»
	С1			С1
Об. Д	Об. К С2		Об. Д	Об. К С2
Д 71 «Расчеты с подотчетными К лицами»		Д 26 «Общехозяйственные расходы» К
С1	С1		С1
Об. Д С2	Об. К С2		Об. Д С2	Об. К

Д 73/2 «Расчеты по возмещению К материального ущерба»		Д 76 «Расчеты с разными дебиторами К и кредиторами»
С1	С1		С1	С1
Об. Д С2	Об. К С2		Об. Д С2	Об. К С2

Д 90 «Продажи» К		Д 08 «Вложения во внеоборотные К активы»
С1	С1		С1
Об. Д С2	Об. К С2		Об. Д С2	Об. К

Д 62 «Расчеты с покупателями К и заказчиками»		Д 75 «Расчеты с учредителями» К
С1			С1	С1
Об. Д С2	Об. К		Об. Д С2	Об. К С2
Д 99 «Прибыли и убытки» К
С1	С1
Об. Д С2	Об. К С2