Доходы от собственности (счет 0 401 10 120)

 

Имущество бюджетных и автономных учреждений закрепляется за ними на праве оперативного управления. Собственником имущества бюджетных и автономных учреждений является соответственно РФ, субъект РФ, муниципальное образование (ст. 296 ГК РФ, п. 9 ст. 9.2 Закона N 7-ФЗ, ч. 1 ст. 3 Закона 174-ФЗ).

Бюджетные и автономные учреждения могут сдавать в аренду недвижимое или особо ценное движимое имущество, закрепленное за ними учредителем или приобретенное за счет средств, выделенных им учредителем, только с согласия собственника этого имущества (п. п. 2, 3 ст. 298 ГК РФ). При этом в случае сдачи указанного имущества в аренду финансовое обеспечение содержания такого имущества учредителем не осуществляется (абз. 3 п. 6 ст. 9.2 Федерального закона N 7-ФЗ, ч. 3 ст. 4 Федерального закона N 174-ФЗ).

Движимое имущество, не относящееся к особо ценному, может сдаваться бюджетными и автономными учреждениями в аренду без согласия собственника. Кроме того, автономное учреждение вправе сдавать в аренду недвижимое имущество, приобретенное за счет собственных доходов (абз. 2 п. 10 ст. 9.2 Федерального закона N 7-ФЗ, ч. 2 ст. 3 Федерального закона N 174-ФЗ).

Начисление доходов от сдачи имущества в аренду производится на основании договора, счета (счета-фактуры) <*>, Бухгалтерской справки (ф. 0504833) (абз. 3 п. 150 Инструкции N 174н, абз. 3 п. 178 Инструкции N 183н, Приложение N 5 к Приказу Минфина России N 52н).

--------------------------------

<*> ФНС России предлагает использовать форму универсального передаточного документа (далее - УПД), основанную на форме счета-фактуры, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Форма данного УПД приведена в Письме ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, согласованном с Минфином России, и носит рекомендательный характер. Выставлять покупателю (заказчику) отдельный счет-фактуру по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, в случае использования УПД (со статусом "1" - счет-фактура и передаточный документ (акт)) не требуется.

 

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по учету доходов от собственности

 

N п/п	Содержание операций	Номер счета
		по дебету	по кредиту
1	Начисление доходов от сдачи имущества в аренду	2 205 21 560	2 401 10 120
2	Начисление налога на добавленную стоимость	2 401 10 120	2 303 04 730
3	Начисление налога на прибыль организаций, исчисленного по результатам налогового периода	2 401 10 120	2 303 03 730
4	Увеличение суммы депозита на величину начисленных процентов	2 201 22 510 <*>	2 401 10 120
5	Списание доходов от собственности на финансовый результат в конце года	2 401 10 120	2 401 30 000

 

--------------------------------

<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения (арендодателя) зачет долга по арендной плате за один месяц аренды имуществом арендатора по соглашению об отступном? Размер отступного согласован и указан в накладных в виде стоимости оборудования.

Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение культуры оказывает услуги по предоставлению напрокат сценических костюмов в рамках приносящей доход деятельности.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения (арендодателя) погашение обязательства по оплате оборудования, бывшего в эксплуатации и реализованного ему организацией (арендатором), зачетом встречного денежного требования по уплате долга арендатора за аренду помещения?

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения (заимодавца) предоставление организации (заемщику) процентного денежного займа, если уплата процентов по предоставленному заимодавцем займу производится заемщиком на дату его возврата?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете муниципального бюджетного учреждения поступление дохода в виде арендных платежей по договору аренды недвижимого имущества и возврат плательщику излишне начисленной и уплаченной суммы?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения предоставление физическому лицу, являющемуся его работником, займа под 4% годовых?

 

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по учету доходов от собственности

 

N п/п	Содержание операций	Номер счета
		по дебету	по кредиту
1	Начисление доходов от сдачи имущества в аренду	2 205 20 000	2 401 10 120
2	Начисление налога на добавленную стоимость	2 401 10 120	2 303 04 000
3	Начисление налога на прибыль организаций	2 401 10 120	2 303 03 000
4	Увеличение суммы депозита на величину начисленных процентов	2 201 22 000 <*>	2 401 10 120
5	Списание доходов от собственности на финансовый результат в конце года	2 401 10 120	2 401 30 000

 

--------------------------------

<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете автономного учреждения доходы от сдачи в аренду помещения, находящегося в здании, закрепленном за учреждением на праве оперативного управления?

Корреспонденция счетов: Муниципальное автономное учреждение, применяющее упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в рамках приносящей доход деятельности получает доход от сдачи в аренду спортивного зала. Как отразить указанные операции в бухгалтерском учете?

Корреспонденция счетов: Автономное учреждение передает коммерческой организации в аренду экскаватор, приобретенный за счет средств от приносящей доход деятельности. Как отразить в учете передачу имущества и расчеты по договору аренды?

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения (арендодателя) погашение обязательства по оплате стоимости набора корпусной мебели, бывшего в эксплуатации и реализованного ему организацией (арендатором), зачетом встречного денежного требования по уплате долга арендатора за аренду помещения?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения (арендодателя) зачет долга по арендной плате за один месяц аренды имуществом арендатора по соглашению об отступном? Размер отступного согласован и указан в накладных в виде стоимости комплекта мягкой мебели.

Корреспонденция счетов: Муниципальное автономное учреждение, применяющее упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", в рамках приносящей доход деятельности получает доход от сдачи в аренду помещения. Как отразить указанные операции в бухгалтерском учете?

Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете автономного учреждения (заимодавца) предоставление организации (заемщику) процентного денежного займа с условием ежемесячной уплаты процентов? Автономное учреждение применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Корреспонденция счетов: Автономное учреждение возвращает арендатору излишне перечисленные им арендные платежи. Переплата возникла в результате допущенных учреждением ошибок в счете на оплату аренды и счете-фактуре. Как отразить в учете автономного учреждения указанные операции?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения предоставление физическому лицу, являющемуся работником учреждения, займа под 10% годовых?

Корреспонденция счетов: Как в учете автономного учреждения отразить депозитный вклад в рублях?