По начислению и уплате налога на имущество организаций

 

Расчеты с бюджетом по налогу на имущество отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 0 303 12 000 "Расчеты по налогу на имущество организаций" (п. 130 Инструкции N 174н, п. 158 Инструкции N 183н).

Расходы бюджетных учреждений по уплате налога на имущество относятся на статью 290 КОСГУ.

Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате прочих платежей в бюджет, в том числе по начислению и уплате налога на имущество, регламентирован абз. 7 п. 131 Инструкции N 174н и абз. 7 п. 159 Инструкции N 183н.

 

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по учету расчетов с бюджетом по налогу на имущество

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │        Номер счета        │

│п/п│                          ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │                          │   по дебету │ по кредиту │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│       Бухгалтерские записи по учету расчетов с бюджетом       │

│                     по налогу на имущество                    │

├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Начисление учреждением налога │ 0 401 20 290 │ 0 303 12 730 │

│ │на имущество              │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Начисление учреждением штрафных│ 0 401 20 290 │ 0 303 12 730 │

│ │санкций (пеней) за неполное │             │             │

│ │(несвоевременное) перечисление │             │             │

│ │налога на имущество в бюджет │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Перечисление учреждением в │ 0 303 12 830 │ 0 201 11 610 │

│ │доход бюджета налога на   │             │   <*>  │

│ │имущество                 │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Перечисление учреждением  │ 0 303 12 830 │ 0 201 11 610 │

│ │штрафных санкций (пеней) за │             │    <*> │

│ │неполное(несвоевременное) │             │             │

│ │перечисление налога на    │             │             │

│ │имущество в бюджет        │             │             │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│       Бухгалтерские записи по учету возврата из бюджета       │

│   излишне начисленного и перечисленного налога на имущество   │

├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │СТОРНО - на сумму излишне │ 0 401 20 290 │ 0 303 12 730 │

│ │начисленного налога на    │             │             │

│ │имущество                 │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Зачисление суммы излишне  │ 0 201 11 510 │ 0 303 12 730 │

│ │перечисленного налога на  │   <**> │             │

│ │имущество                 │             │             │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

--------------------------------

<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<**> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18 со знаком "минус".

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как в учете бюджетного учреждения отразить начисление и уплату налога на имущество (в том числе авансовых платежей) в 2013 г.? Уплата налога осуществлена за счет субсидии на выполнение государственного задания.

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения, созданного 5 апреля 2012 г., начисление и уплату авансового платежа по налогу на имущество организаций за I полугодие 2012 г.?

Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение имеет филиал (на отдельном балансе). Как отразить в учете учреждения начисление и уплату налога на имущество в 2012 г. в бюджет субъекта РФ по месту нахождения филиала, если он в октябре 2012 г. ликвидирован?

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения принятие обязательств по уплате авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2012 г.?

Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение (головное учреждение) имеет филиал (на отдельном балансе), расположенный в другом регионе. Как отразить в учете бюджетного учреждения начисление и уплату авансового платежа по налогу на имущество организаций за I полугодие 2011 г.?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения начисление и уплату авансового платежа по налогу на имущество организаций за I полугодие 2011 г.?

 

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по учету расчетов с бюджетом по налогу на имущество

 

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │        Номер счета        │

│п/п│                          ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │                          │ по дебету │ по кредиту │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│       Бухгалтерские записи по учету расчетов с бюджетом           │

│                     по налогу на имущество                    │

├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Начисление учреждением налога │ 0 401 20 290 │ 0 303 12 000 │

│ │на имущество              │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Начисление учреждением штрафных│ 0 401 20 290 │ 0 303 12 000 │

│ │санкций (пеней) за неполное │             │             │

│ │(несвоевременное) перечисление │             │             │

│ │налога на имущество в бюджет │             │             │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 3 │Перечисление учреждением в │ 0 303 12 000 │ 0 201 11 000, │

│ │доход бюджета налога на   │             │   <*>  │

│ │имущество                 │             │ 0 201 21 000 │

│ │                          │             │   <*>  │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 4 │Перечисление учреждением  │ 0 303 12 000 │ 0 201 11 000, │

│ │штрафных санкций (пеней) за │             │    <*> │

│ │неполное(несвоевременное) │             │ 0 201 21 000 │

│ │перечисление налога на    │             │    <*> │

│ │имущество в бюджет        │             │             │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│       Бухгалтерские записи по учету возврата из бюджета       │

│   излишне начисленного и перечисленного налога на имущество   │

├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │СТОРНО - на сумму излишне │ 0 401 20 290 │ 0 303 12 000 │

│ │начисленного налога на    │             │             │

│ │имущество                 │             │               │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Зачисление суммы излишне  │ 0 201 11 000, │ 0 303 12 000 │

│ │перечисленного налога на  │   <**> │             │

│ │имущество                 │ 0 201 21 000 │             │

│ │                          │   <**> │             │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

 

--------------------------------

<*> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.

<**> Одновременно производится запись по забалансовому счету 18 со знаком "минус".

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете государственного автономного учреждения начисление и уплату недоимки по налогу на имущество, выявленной налоговым органом в результате камеральной проверки, а также уплату пеней и штрафа за неполное и несвоевременное перечисление указанного налога?

Корреспонденция счетов: Как в учете автономного учреждения отразить операции по привлечению средств, полученных от приносящей доход деятельности, на уплату налога на имущество организаций в пределах остатка на лицевом счете учреждения и последующему возмещению этих расходов? Обязательство по уплате налога на имущество подлежит исполнению за счет средств субсидии на выполнение государственного задания

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения, ликвидированного в ноябре 2012 г., начисление и уплату налога на имущество организаций в 2012 г.?

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Автономное учреждение (головное учреждение) имеет два филиала (на отдельных балансах), расположенные в разных регионах. Как начислить и отразить в учете автономного учреждения начисление и уплату авансового платежа по налогу на имущество организаций за I полугодие 2011 г.?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете автономного учреждения начисление и уплату налога на имущество организаций в 2011 г.?