Виды доходов и расходов, учитываемых при исчислении налогооблагаемой прибыли

Налог на прибыль является прямым федеральным налогом и обя­зателен к взысканию на всей территории Российской Федерации.

Налогоплательщики налога на прибыль организаций определены главой 25 НК РФ. Лица, освобожденные от уплаты налога на при­быль, приведены в главах 26.1, 26.2, 26.3 и 29 НК РФ.

Налогоплательщики налога на прибыль	· Российские организации. · Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации че­рез постоянные представительства и (или) полу­чающие доходы от источников в Российской Федерации
Освобождены от уплаты налога на прибыль	Организации, применяющие упрощенную сис­тему налогообложения, систему налогообложе­ния для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог), переве­денные на систему налогообложения в виде еди­ного налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Организации игорного бизнеса

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью для российских организаций признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ.

К доходам относятся:

· доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

· внереализационные доходы.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации това­ров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приоб­ретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), или имущественных прав, выраженных в денежной и (или) натуральной формах.

К внереализационным доходам, в частности, относятся доходы:

· от долевого участия в других организациях;

· в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, обра­зующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иност­ранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную ва­люту;

· в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, сумм возмещения убытка или ущерба;

· от сдачи имущества в аренду (субаренду) (если такие доходы не определяются налогоплательщиком как доходы от реализации);

· от предоставления в пользование прав на результаты интеллекту­альной деятельности (если такие доходы не определяются налогопла­тельщиком как доходы от реализации);

· проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим дол­говым обязательствам;

· восстановленные резервы, расходы, на формирование которых
учитывались в составе расходов;

· безвозмездно полученное имущество, имущественные права

· доход, распределяемый в пользу налогоплательщика при его уча­стии в простом товариществе;

· доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде;

· другие доходы в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и дру­гих документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Налогоплательщик уменьша­ет полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные или понесенные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправ­данные затраты.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществ­ления и направлений деятельности налогоплательщика подразделя­ются на:

· расходы, связанные с производством и реализацией товаров
(работ, услуг);

· внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяют­ся на следующие элементы:

· материальные расходы;

· расходы на оплату труда;

· суммы начисленной амортизации;

· прочие расходы.

К внереализационным относятся расходы:

· на содержание переданного по договору аренды (лизинга) иму­щества (включая амортизацию по этому имуществу);

· расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком;

· на организацию выпуска собственных ценных бумаг;

· связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщи­ком ценных бумаг;

· отрицательная курсовая разница, возникающая от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бу­маг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обяза­тельств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменени­ем официального курса иностранной валюты к российскому рублю, установленного ЦБ РФ;

· суммовая разница, возникающая у налогоплательщика, если сум­ма возникших обязательств и требований, исчисленная по установ­ленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущест­венных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях;

· отрицательная (положительная) разница, образующаяся вслед­ствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

· на формирование резервов по сомнительным долгам у налого­плательщика, применяющего метод начисления;

· на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание материальных активов;

· связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов;

· судебные расходы и арбитражные сборы;

· затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;

· иные расходы в соответствии со ст. 265 НК РФ.