По назначению (направлению воздействия)

Стимулирующие включают в себя инструменты, применение которых заинтересовывает (стимулирует) налогоплательщиков в осуществлении действий, приоритетных, с точки зрения общественных интересов. Использование таких инструментов позволяет снизить налоговую нагрузку на соответствующих субъектах налогообложения, уменьшая тем самым непроизводительное изъятие их финансовых ресурсов.

Поддерживающие – инструменты компенсационного (поддерживающего) характера. Их назначение – устранение или нейтрализация последствий искривлений, связанных с изъянами рыночного распределения ресурсов, компенсация отрицательного влияния на налогоплательщиков внешних факторов или поддержка таких их действий, которые соответствуют общегосударственным интересам.

Дестимулирующие – инструменты сдерживающего (дестимупирующего) характера. Их применение увеличивает налоговую нагрузку на налогоплательщика в случае осуществления им нежелательных (с точки зрения интересов государства) действий или хозяйственных операций. В результате такие действия становятся сравнительно менее рентабельными, т.е. менее интересными для налогоплательщиков. Пример: существенное увеличение ставок акцизов или расширение перечня подакцизных товаров. В этих случаях, при наличии высокоэластичного спроса, потребление таких товаров снижается.

По характеру целей социально-экономического развития

Основным критерием разделения в данном случае является не столько продолжительность периода между началом применения мероприятия налоговой политики и получаемым результатом, сколько именно характер поставленных целей.

Стратегические – инструменты налогового регулирования, которые применяются для достижения основополагающих целей (задач) социально-экономического развития.

Оперативные (тактические) – инструменты, которые направлены на создание условий для достижения стратегических целей. При этом применение оперативных инструментов налогового регулирования может иметь средне- и даже долгосрочный характер.

По сфере воздействия

Экономические, социальные, экологические – каждый инструмент налогового регулирования направлен на решение задач в области экономического, социального развития или экологии. Эти группы инструментов, в свою очередь, могут быть подразделены на подгруппы в зависимости от уровня (макро-, мезо-, мини- и микро-) эколого-социально-экономических процессов.

По механизму воздействия

Системные – к таким иснструментам относятся общий уровень налогообложения, структура налоговой системы, альтернативные системы налогообложения, как налоговые регуляторы.

Комплексные – специальные режимы налогообложения, вводимые по территориальному признаку; специальные режимы налогообложения, вводимые по отраслевому признаку

Элементные (локальные) – инструменты, связанные с объектом и предметом налогообложения; определение состава налогоплательщиков, приниципы и размеры налоговых ставок; инструменты, связанные с порядком исчисления налоговых обязательств; налоговые льготы.

Методы:

¢ изменение видового состава системы налогов;

¢ изменение структуры налоговой системы (соотношения федеральных, региональных и местных налогов);

¢ замена одной формы или способа налогообложения другими;

¢ регулирование соотношения прямого и косвенного налогообложения;

¢ оперативное изменение налоговых ставок, и других элементов налогов, сроков и порядка уплаты налогов;

¢ регулирование соотношения прогрессивного, регрессивного и пропорционального налогообложения;

¢ дифференциация налоговых льгот и налоговых вычетов по объектам, плательщикам и направлениям;

¢ полное или частичное освобождение от налогов отдельных категорий налогоплательщиков;

¢ реструктуризация налоговой задолженности или рассрочка платежа;

¢ изменение сферы распространения налогов;

¢ введение специальных режимов налогообложения;

¢ регулирование налоговой нагрузки, ее перенос с одних налогоплательщиков на других.

 

4.Уровни налогового регулирования и их описание;

 

1. Национальный уровень налогового регулирования - предполагает адаптацию налоговой системы и налоговой политики данного государства к воздействию факторов внешней среды и может включать следующие составляющие:

-налоговые реформы, проводимые с учетом мирового опыта (изменение налоговых ставок, методик расчета налоговой базы, усиление ответственности за налоговые преступления и правонарушения);

-противодействие уклонению от уплаты налогов с использованием антиофшорного законодательства и методов регулирования трансфертного ценообразования;

2. Межгосударственное налогового регулирования - в себя взаимоотношения в фискальной сфере на уровне стран и интеграционных сообществ, а также в рамках действующих международных правительственных и неправительственных организаций (последние пока играют роль не регуляторов как таковых, а субъектов влияния на процесс регулирования).