Расчет износа и остаточной стоимости основных средств и

Нематериальных активов

По условию, срок службы основных фондов 5 лет, следовательно, при линейном способе начисления амортизации годовая норма амортизационных отчислений составит 20 %, а за месяц следует начислять 1/12 этого размера, т.е. 1,67 % от стоимости оборудования:

  тыс. руб.

Остаточная стоимость основных фондов на 1.02 составит:

 тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.03 определяется следующим образом:

 тыс. руб.

Остаточная стоимость на 1.04 определяется как:

  тыс. руб.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации).

Таким образом, износ нематериальных активов составит в год 5 %, за месяц – 0,42 %:

  тыс. руб.

Остаточная стоимость нематериальных активов на 1.02:

 тыс. руб.

Аналогичные вычисления проводим для определения остаточной стоимости на первое число каждого месяца I квартала (таблица 6).

Таблица 6 – Стоимость основных средств и нематериальных активов

№, наименование счета	Стоимость, тыс. руб.
	1.01	1.02	1.03	1.04
01 Основные средства	312,000	312,000	312,000	312,000
02 Амортизация основных средств	–	5,210	10,421	15,631
01-02 Остаточная стоимость	312,000	306,790	301,579	296,369
04 Нематериальные активы	313,000	313,000	313,000	313,000
05 Амортизация нематериальных активов	–	1,315	2,629	3,944

Расчет фактической себестоимости продукции,

 произведенной в 1-м квартале

Себестоимость произведенной продукции образуется затратами (таблица 7), накопленными в течение квартала по дебету счета 20 «Основное производство» (таблица 11).

Таблица 7 – Затраты на производство продукции

№ п/п	Наименование статей затрат	Величина, тыс. руб.
1.	Материалы	150,000
2.	Зарплата	1678,32
3.	Страховые взносы	503,496
4.	Износ основных средств	15,631
5.	Износ нематериальных активов	3,944
	Итого	2351,391

Расчет цены продукции и налога на добавленную стоимость,

Подлежащего уплате в бюджет

По условию, прибыль предприятия должна составить 10 % к уровню затрат. Стоимость произведенной продукции в отпускных ценах без НДС составит:

 тыс. руб.

Предприятие должно реализовывать продукцию с учетом НДС.

Стоимость выпуска по ценам, включающим НДС, составит:

 тыс. руб.

В 1-м квартале было реализовано 80% произведенной продукции, т. е. объем реализации по ценам без НДС:

 тыс. руб.

Сумма НДС при реализации продукции составит:

 тыс. руб.

Объем реализации за 1 квартал по ценам с НДС определится следующим образом:

 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции 1-го квартала составит:

 тыс. руб.

Расчет стоимости и себестоимости, реализованной во 2-м квартале продукции выполняется аналогично, но используется множитель 1,05 (105 %).

В данном задании организация в соответствии с законодательством РФ признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Этот налог учтен на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета числится сумма НДС, начисленная при реализации продукции, по дебету – сумма НДС, уплаченная при покупке материалов согласно счету-фактуре поставщика. Разница между ними (кредитовый остаток по счету) подлежит перечислению в бюджет.

НДС к уплате составит:

 тыс. руб.

После расчетов НДС заполнить налоговую декларацию [7].