Финансовый результат от реализации продукции.

Финансовый результат от продажи продукции определяется как разница объема реализации без НДС и затрат на производство:

 тыс. руб.

Его вычисляют так, чтобы на счете 90 было нулевое сальдо (таблица 8). Счет 90 «закрывают» в конце отчетного периода.

Таблица 8 – «Продажи» (счет 90), тыс. руб.

Дебет	Кредит	Примечание
	2483,069	Получена выручка от реализации продукции
413,845		НДС от реализации
1881,113		Списана себестоимость реализованной продукции
188,111		Финансовый результат от реализации продукции
2483,069	2483,069	Итого оборот
0	0	Сальдо

Расчет налога на имущество организаций

Объектом налогообложения признается движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства» с учетом начисленной амортизации (счет 02 «Амортизация основных средств») (Таблица 6). Ставка налога - 2,2 % [1, ст.380].

Величина налога за налоговый период (календарный год) определяется как произведение налогооблагаемой базы и ставки налога.

 За отчетный период (3,6,9 месяцев текущего года) рассчитываются авансовые платежи. Авансовые платежи определяются как  произведения средней стоимости имущества (за соответствующий отчетный период) и ставки налогообложения.

Средняя стоимость имущества (С_сред.) определяется (формула (1)):

                                              ,                                          (1)

где  – остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода;

 – остаточная стоимость имущества на 1-ое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца;

 – количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Средняя стоимость имущества для целей налогообложения за 1 квартал (отчетный период 3 мес.) рассчитывается по формуле (2):

                                    ,                                (2)

где – стоимость имущества на первое число января, февраля, марта, апреля соответственно.

 

 тыс. руб.

Сумма авансового платежа за I квартал определяется как:

 тыс. руб.

Авансовый платеж учитывается как прочие убытки и фиксируется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

По итогам расчета заполнить бланки соответствующих деклараций.

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество предприятий ведется на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», сальдо которого в конце отчетного периода списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Расчет налога на прибыль

Организация является плательщиком налога на прибыль.

Налог на прибыль определяется по итоговой ставке 20 % от налогооблагаемой прибыли [1, ст.284.п.1]

Налогооблагаемая прибыль исчисляется как финансовый результат от реализации с учетом прочих расходов и доходов, фиксируемых на счете 91. В данном случае прочие расходы исчисляются в размере 1,673 тыс. руб. (авансовый платеж по налогу на имущество организаций).

Налогооблагаемая прибыль представлена как кредитовый остаток на счете 99 (Таблица 9).

Таблица 9 – «Прибыль и убытки» (Счет 99)

(до исчисления налога на прибыль), тыс. руб.

Дебет

Кредит Примечание уменьшающий налогооблагаемую прибыль неуменьшающий налогооблагаемую прибыль         188,111 Финансовый результат от реализации продукции (прибыль) 1,673     Финансовый результат от прочих доходов и расходов. 1,673   188,111 Итого оборот     186,438 Сальдо (налогооблагаемая прибыль)

 

Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 %.

В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций, исчисленный по налоговой ставке в размере 17 %.

Налог на прибыль рассчитаем следующим образом:

 

 тыс. руб.

После уплаты налога на прибыль у организации остается «чистая» (и пока нераспределенная) прибыль в размере:

 тыс. руб.,

которая в балансе предприятия на конец квартала будет отражена в составе собственных средств. Налог на прибыль также отражается на счете 99 « Прибыль и убытки» (таблица 10).

  Таблица 10. – «Прибыль и убытки» (Счет 99)

 (после исчисления налога на прибыль), тыс. руб.

Дебет		Кредит	Примечание
уменьшающий налогооблагаемую прибыль	неуменьшающий налогооблагаемую прибыль
		188,111	Финансовый результат от реализации продукции (прибыль)
1,673			Финансовый результат от прочих доходов и расходов.
1,673		188,111	Итого оборот
		186,438	Налогооблагаемая прибыль
	37,288		Налог на прибыль
		149,150	Нераспределенная прибыль квартала

 

После произведенных расчетов заполнить форму декларации по данному налогу.