Условие договора поставки о предоставлении скидки (информация для покупателя)

 

Согласно ст. 485 ГК РФ товар оплачивается по цене, указанной в договоре, т.е. стороны вправе самостоятельно установить цену товара и (или) порядок ее определения. В том числе при определении стоимости товара стороны вправе предусмотреть ее уменьшение в зависимости от тех или иных обстоятельств (скидку).

 

--------------------------------

Формулировка договора в этом случае может быть следующей:

"Поставщик предоставляет Покупателю скидку в размере ___ руб. в следующих случаях...

При этом скидка предоставляется в следующем порядке..."

--------------------------------

 

НДС у покупателя при предоставлении скидки поставщиком

 

НДС у покупателя при предоставлении скидки поставщиком до передачи и оплаты товара

 

Скидка, предоставленная до передачи и оплаты товара, не влияет на НДС, поскольку покупатель отражает суммы уже с учетом скидки.

Дополнительно см. также Практическое пособие по НДС.

 

НДС у покупателя при предоставлении скидки поставщиком после передачи и оплаты товара

 

В случае предоставления поставщиком скидки (уменьшения стоимости отгруженных товаров) сумма НДС в размере разницы между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после предоставления скидки (изменения стоимости товаров), подлежит восстановлению. Восстановление суммы НДС в размере указанной разницы производится покупателем в том налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:

дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров;

дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного поставщиком при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

 

Внимание! При изменении стоимости отгруженных товаров ФНС России рекомендует применять форму универсального корректировочного документа (далее - УКД) на основе формы корректировочного счета-фактуры. Форма данного УКД приведена в Письме ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@, согласованном с Минфином России.

Подробнее о применении УКД см. Практическое пособие по НДС.

 

Напомним, что счет-фактура (в том числе корректировочный) может быть выставлен поставщиком на бумажном носителе и (или) в электронной форме (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ). О счетах-фактурах в электронной форме подробнее см. Практическое пособие по НДС.

 

Налог на прибыль у покупателя при предоставлении скидки поставщиком

 

Налог на прибыль у покупателя при предоставлении скидки поставщиком до передачи и оплаты товара

 

Если скидка предоставлена до передачи поставщиком товара, то стоимость товара в налоговом учете определяется с учетом предоставленной скидки (п. 2 ст. 254, ст. 320 НК РФ).

Дополнительно см. также Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.

 

Налог на прибыль у покупателя при предоставлении скидки поставщиком после передачи и оплаты товара

 

В случае когда на момент предоставления скидки стоимость товара уже учтена в составе расходов для целей налогообложения прибыли, необходимо произвести корректировку налоговой базы по налогу на прибыль за налоговый период признания расходов (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).

 

Внимание! При изменении стоимости отгруженных товаров ФНС России рекомендует применять форму универсального корректировочного документа (далее - УКД) на основе формы корректировочного счета-фактуры. Форма данного УКД приведена в Письме ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@, согласованном с Минфином России.

Подробнее о применении УКД см. Практическое пособие по налогу на прибыль.

 

В связи с корректировкой ранее признанных расходов на сумму предоставленной скидки организация-покупатель обязана внести изменения в налоговую декларацию и в случае необходимости доплатить сумму налога и соответствующие пени (абз. 2 п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81, ст. 75 НК РФ). В то же время вопрос о начислении пеней в данном случае может решаться и по-другому. На момент учета расходов какой-либо ошибки в учете допущено не было. Изменение цены, повлекшее уменьшение суммы расходов, произошло в следующем периоде, поэтому обязанность доплатить налог возникает только в момент предоставления скидки. Следовательно, пени начислять не нужно.

 

Бухучет у покупателя при предоставлении скидки поставщиком