Теоретические основы осуществления камеральных налоговых проверок в РФ

Введение

налоговый контроль проверка

В современных условиях ведущая роль в общей системе государственного финансового контроля принадлежит налоговому контролю, поскольку налоги выступают основными фискальными и регулирующими инструментами рыночного хозяйства. Основной и наиболее эффективной формой налогового контроля являются налоговые проверки. Налоговая проверка может быть проведена в налоговом органе - камеральная проверка или по фактическому месту нахождения налогоплательщика - выездная проверка. Камеральная проверка представляет собой процедуру, проводимую налоговым органом в отношении конкретного лица и состоящую из ряда последовательных действий.

Вопросы, касающиеся проведения налоговых проверок являются очень актуальными, т.к. сегодня ни один налогоплательщик не застрахован от налоговой проверки. Налоговый контроль обеспечивает обратную связь налогоплательщиков с органами государственной власти, поэтому от его результативности зависят благополучие и экономическая безопасность государства.

Объектом исследования является камеральная проверка налогового органа.

Предметом исследования выступает совокупность теоретических, методических и практических проблем повышения результативности налогового контроля.

Целью данной работы является изучение теоретических положений и разработка практических рекомендаций по повышению результативности налогового контроля, а в частности камеральных налоговых проверок.

Для достижения поставленной цели в работе решались следующие основные задачи:

·   изучить теоретические подходы к содержанию камеральной проверки, определить её место и роль в системе государственного налогового контроля;

·   исследовать нормативно-правовой механизмы налогового контроля в России;

·   дать рекомендации по совершенствованию камеральных проверок в процессе проведения налогового контроля.

Теоретической основой исследования послужили научные труды отечественных ученых, публикации по исследуемой проблеме в периодической печати, Налоговый кодекс РФ, законы, методические рекомендации, инструкции и другие нормативные акты в области осуществления налогового контроля.

Исследования теоретических, методологических и практических вопросов в области финансового и налогового контроля проводились многими российскими учеными. Данным проблемам посвящен обширный круг научной и учебной литературы.

Важные положения теоретических основ налогового контроля, отвечающих условиям современной России, были сформулированы в работах А.В. Брызгалина, С.И. Титова, Д.Г. Черника и др.

Вопросы практической контрольной деятельности налоговых органов освещаются в трудах В.Г. Артюхова, А.П. Зрелова, М.В. Краснова, С.А. Шорникова и др.

Разработке проблем организации и совершенствования государственного налогового контроля посвятили исследования российские ученые А.С. Бакаев, А.В. Макрушин, Л.П. Павлова и др.

(Выделить актуальность исследования и в конце введения дать структуру работы. Заменить «Список литературы» на библиографический список и указать в источниках количество страниц, а в сносках - с какой страницы цитата.)

Теоретические основы осуществления камеральных налоговых проверок в РФ

Заключение

В настоящее время в системе налогового контроля камеральные проверки занимают лидирующие позиции, это обусловлено рядом факторов:

)   меньшая трудоемкость по сравнению с проведением выездных проверок, максимальная возможность автоматизации;

)   полный (100%) охват налогоплательщиков, предоставивших налоговую отчетность в налоговые органы;

)   возможность анализа уровня и динамики основных показателей финансово-хозяйственной деятельности организаций, проверки отчетных показателе на предмет сопоставления с данными внещних источников.

Таким образом, в результате исследования, проведенного в данной работе установлено, что законодательная база относительно правового регулирования камеральной проверки недостаточно определена, что в условиях роста значения этого вида налогового контроля служит предметом судебных разбирательств и снижает ее эффективность. Прежде всего необходимо законодательно закрепить перечень материалов, которые налоговые органы вправе истребовать для проведения камеральной проверки. Важную роль при проведении камеральной проверки играет процесс автоматизации заполнения или формирования налоговой отчетности. Таким образом, все поставленные цели достигнуты, а задачи выполнены.

 

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, часть вторая // Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2000, № 32, ст. 3340.

2. Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ «О внесение изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» // Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, № 31, ст. 3672.

.   Приказ МНС России от 10 декабря 2002 г. № БГ-3-32/ 705@ «Об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

4. Полтева А.М. Правовые аспекты камеральных налоговых проверок: проблемы и перспективы // Гражданин и право. 2008, №6.

5. Лермонтов Ю.М. Камеральная проверка как форма налогового контроля // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2009, №17.

6. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право - М, Центр, Налоговое право и финансы, 2009.

7. Налоги и налогообложение / Под ред. Д.Г. Черника, Л.П. Павловой - М.: Инфра-М, 2010.

8. Титова С.И. Камеральная налоговая проверка // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2010, №9.

9. Мезенцев А. Сюрпризы «Камералки» // Расчет. 2009, №4.

.   Саркисов К.К., Зрелов А.П., Краснов М.В. Налогоплательщик: защита, контроль и привлечение к ответственности / Под ред. К.К. Саркисова. - М.: Статус-Кво, 2009.

11. Шорников С.А. Об объекте и предмете налоговой проверки и их соотношении // Бизнес в законе. 2009, №2.

.   Михайлов И.А. Обзор судебной практики «Камеральная проверка в свете новейшей арбитражной практики» // Арбитражное правосудие в России. 2011, №8

.   Практическая энциклопедия бухгалтера. Налоговый учет и отчетность. - М.: Инфра-М, 2012.

.   Яковенко Н. «Камералка»: отсекаем лишние требования // Практическая бухгалтерия. 2009, №9.

.   Сычева Т.А. Золотые правила камеральной проверки // Нормативные акты для бухгалтера. 2010, №4.

16. ФНС России. Эффективность работы ФНС России. Режим доступа: http://www.nalog.ru/rn73/about_fts/fts/activities_fts/#t2 <http://www.nalog.ru/rn73/about_fts/fts/activities_fts/> (Дата обращения 28.04.2014г.)

.   ФНС России. Основные направления и результаты деятельности ФНС России за 2011-2013г. Режим доступа: http://www.nalog.ru/rn73/about_fts/fts/activities_fts/#t1 <http://www.nalog.ru/rn73/about_fts/fts/activities_fts/> (Дата обращения 29.04.2014г.)

Введение

налоговый контроль проверка

В современных условиях ведущая роль в общей системе государственного финансового контроля принадлежит налоговому контролю, поскольку налоги выступают основными фискальными и регулирующими инструментами рыночного хозяйства. Основной и наиболее эффективной формой налогового контроля являются налоговые проверки. Налоговая проверка может быть проведена в налоговом органе - камеральная проверка или по фактическому месту нахождения налогоплательщика - выездная проверка. Камеральная проверка представляет собой процедуру, проводимую налоговым органом в отношении конкретного лица и состоящую из ряда последовательных действий.

Вопросы, касающиеся проведения налоговых проверок являются очень актуальными, т.к. сегодня ни один налогоплательщик не застрахован от налоговой проверки. Налоговый контроль обеспечивает обратную связь налогоплательщиков с органами государственной власти, поэтому от его результативности зависят благополучие и экономическая безопасность государства.

Объектом исследования является камеральная проверка налогового органа.

Предметом исследования выступает совокупность теоретических, методических и практических проблем повышения результативности налогового контроля.

Целью данной работы является изучение теоретических положений и разработка практических рекомендаций по повышению результативности налогового контроля, а в частности камеральных налоговых проверок.

Для достижения поставленной цели в работе решались следующие основные задачи:

·   изучить теоретические подходы к содержанию камеральной проверки, определить её место и роль в системе государственного налогового контроля;

·   исследовать нормативно-правовой механизмы налогового контроля в России;

·   дать рекомендации по совершенствованию камеральных проверок в процессе проведения налогового контроля.

Теоретической основой исследования послужили научные труды отечественных ученых, публикации по исследуемой проблеме в периодической печати, Налоговый кодекс РФ, законы, методические рекомендации, инструкции и другие нормативные акты в области осуществления налогового контроля.

Исследования теоретических, методологических и практических вопросов в области финансового и налогового контроля проводились многими российскими учеными. Данным проблемам посвящен обширный круг научной и учебной литературы.

Важные положения теоретических основ налогового контроля, отвечающих условиям современной России, были сформулированы в работах А.В. Брызгалина, С.И. Титова, Д.Г. Черника и др.

Вопросы практической контрольной деятельности налоговых органов освещаются в трудах В.Г. Артюхова, А.П. Зрелова, М.В. Краснова, С.А. Шорникова и др.

Разработке проблем организации и совершенствования государственного налогового контроля посвятили исследования российские ученые А.С. Бакаев, А.В. Макрушин, Л.П. Павлова и др.

(Выделить актуальность исследования и в конце введения дать структуру работы. Заменить «Список литературы» на библиографический список и указать в источниках количество страниц, а в сносках - с какой страницы цитата.)

Теоретические основы осуществления камеральных налоговых проверок в РФ