Бухгалтерский учет операций по возврату (погашению) денежных

Средств в балансе банка - кредитора

Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом

- заемщиком, который обслуживается в банке - кредиторе:

2.1.2. возврат денежных средств клиентом - заемщиком - физическим лицом:

Дебет балансового счета N 20202 "Касса кредитных организаций" - при возврате средств (погашении кредита) наличными деньгами

6

или счета по учету депозитов физических лиц, по лицевому счету вкладчика (балансовые счета N N 423 (кроме счета N 42308), 426 (кроме счета N 42608) - при возврате средств (погашении кредита) в безналичном порядке

или счета по учету расчетов с работниками банка по оплате труда по лицевому счету работника (балансовый счет N 60305 "Расчеты с работниками банка по оплате труда") - при возврате средств (погашении кредита), предоставленных сотруднику банка

Кредит счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента - заемщика (балансовые счета N N 455, 457 - активные счета).

Таким образом в соответствии с п. 1.1.2 Приложения к Положению Банка России № 54-П бухгалтерский учет операции по предоставлению средств (выдаче кредита) в безналичном порядке клиенту-заемщику-физическому лицу - резиденту в безналичном порядке осуществляется:

Дебет лицевого счета Заемщика по учету предоставленного кредита (балансовый счет № 455 активный счет)

Кредит лицевого счета Заемщика по учету вкладов (депозитов) (балансовый счет № 423) - при предоставлении средств (выдаче кредита) в безналичном порядке.

При возврате денежных средств клиентом - заемщиком - физическим лицом – резидентом бухгалтерский учет операции в безналичном порядке осуществляется:

Дебет лицевого счета Заемщика по учету вкладов (депозитов) (балансовый счет № 423) – при возврате средств (погашении кредита) в безналичном порядке.

Кредит лицевого счета Заемщика по учету размещенных средств, (балансовый счет № 455 активный счет)

Аналогичная правовая позиция изложена в Апелляционном определении Новосибирского областного суда от 19 июля 2016 г. по делу N 33-7199/2016.

Однако представленная Кредитором в материалы дела Выписка по лицевому счету Заемщика, как копия лицевого счета Заемщика, обязательных реквизитов, установленных, выше изложенными нормами Банка России не имеет, а именно в содержании Выписки по лицевому счету Заемщика,

изготовленной Кредитором табличным способом, отсутствуют обязательные реквизиты:

- номер документа (основание записи по лицевому счету)

- вид (шифр) операции (шифр проведенного документа указан в

приложении 1 к настоящему приложению);

- номер корреспондирующего счета;

- суммы - отдельно по дебету и кредиту.

Бухгалтерские записи, указанные в Выписке по лицевому счету,

Оформлены с нарушением проводок по балансовым счетам № 455 и № 423, а именно без одновременного отражения сумм по дебету и кредиту (принцип двойной записи) отсутствует.

7

Бухгалтерские записи по предоставлению денежных средств заемщику в балансе банка – кредитора и бухгалтерские записи по возврату денежных средств (погашении кредита) в безналичном порядке отражены в грубом противоречии правилам подпункта 1.1.2 и 2.1.2 Приложения к Положению Банка России № 54-П.

Как вообще в балансе Кредитора при таких обстоятельствах данные аналитического учета соответствуют оборотам и остаткам по счетам синтетического учета?

К тому же пунктом 3.2. раздела 3 части 3 названных выше Положений ЦБ РФ № 302-П,385-П,579-П определено - кредитная организация должна организовывать и осуществлять внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам

проводимых бухгалтерских операций.  Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете. Контроль должен быть направлен на:

- перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчетных документах, принимаемых к исполнению.

При таких обстоятельствах Выписка по лицевому счету Заемщика оформлена Кредитором с нарушением норм материального права, является лишь внутренним односторонним документом банка (Кредитора) оснований подтвердить реальность предоставления безналичных денежных средств в иностранной валюте по условиям Оспариваемого договора не содержит.

Также, представленная суду выписка по лицевому счету Заемщика сама по себе не является достаточным и достоверным доказательством предоставления Заемщику безналичных денежных средств (кредита).

Согласно статьи 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.