Учёт денежных средств и расчётно-кредитных операций.

В РБ все расчёты между юр. лицами осуществляются безналичным расчётом, т.е. через счета в банках. Для расчётов через текущий или расчётный счёт используются следующие документы:

1) платежное поручение – расчётный документ, содержащий поручение плательщика обслуживающему банку о перечислении определённых денежных сумм с его расчётного счета на счет покупателя (бенефициар);

 2) платежное требование - платежный документ, заполняемый получателем средств, к нему обязательно прилагаются документы, подтверждающие отгрузку продукции или выполнение работ;Эти документы банк получателя пересылает банку плательщика. При этом плательщик может отказаться от платежа в течение 3-х дней. Если этого не произошло, деньги перечисляются получателю.

3) платежное требование – поручение – состоит из 2-ух частей. 1-ю (требование) заполняет поставщик (получатель средств) и вместе с отгрузочными документами или документами на выполнение работ пересылается плательщику (минуя банк). Плательщик заполняет вторую часть (поручение) и отдаёт в свой банк, который осуществляет перевод денежных средств. Отделения банков периодически сообщают владельцам счетов о состоянии их р/с, присылая выписки.

4) Расчётные чеки – содержат распоряжение чекодателя своему банку, указанной в чеке суммы, чекодержателю. Чековая книжка выдаётся банком на основании заявления и является специальным счётом в банке (Сч 55). Денежные средства на этот счёт переводятся либо с расчётного счёта владельца чековой книжки, либо на него перечисляется кредит банка и тогда составляются проводки (Дт55-Кт51 при переводе средств с расчётного счёта, Дт55-Кт66-при получении кредита). Срок действия чековой книжки – 1 год.

5) Объявление на взнос наличными. Подтверждение принятой суммы – квитанция банка.

6) Денежный чек. Содержит распоряжение владельца счёта по выдаче с этого счёта указанной в чеке суммы наличных денег.

Денежные средства на расчётный счёт учитываются на Сч51 (активный, поступления –Дт, расход – Кт). В банке р/с пассивный.

Для отражения операций с иностранной валютой используется Сч52. Все операции по валютному счёту должны переводиться в рублёвый эквивалент по курсу нац. банка. Предприятия могут покупать иностранную валюту через банк. При этом составляются проводки Дт76-Кт51 при перечислении ден. средств банку на покупку валюты; Дт52-Кт76 при зачислении валюты банком на валютный счёт предприятия. При изменении курса нац. банка валюту необходимо переоценивать. При переоценке возникают курсовые разницы, которые отражаются в учёте следующим образом: при повышении курса – Дт52-Кт98, при понижении курса Дт98 – Кт52. Далее курсовые разницы списываются на Сч91. Продажа валюты отражается через Сч91: Дт91-Кт52 – на сумму проданной иностранной валюты по курсу нац. банка на день продажи; Дт51-Кт91 – на сумму денежных средств, поступивших от продажи валюты по курсу продажи.Учет денежных средств в кассе осуществляется на счёте 50 («Касса»). Данный счёт является активным, по дебиту учитываются поступления денег, по кредиту – выдача, расход.

Кредит представляет собой систему экономических отношений, складывающихся при передаче средств в натуральном или стоимостном выражении одним предприятием другим во временное пользование на условии возвратности и платности. Различают коммерческий и банковский кредит.

Выдача банковских кредитов осуществляется в безналичной форме, либо на счёт кредитополучателя, либо, минуя его счёт на счёт поставщиков, подрядчиков за ценности, на оплату которых был получен кредит. В зависимости от срока кредиты делятся на краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочные (до 1 года) на оплату материальных ценностей (оборотных средств) или на оплату труда. Долгосрочные (более 1 года) выдаются на расширение производства, внедрение новой техники, капитального строительства и т. п. цели.

Краткосрочные кредиты и займы учитываются на Сч66, к которому открываются субсчета для отдельного учёта кредитов банков и займов. Аналитический учёт ведётся по видам кредитов и займов, непогашенные в срок – учитываются отдельно. Получение кредитов отражается проводкой Дт51,52,55,60-Кт66. Начисление процентов отражается проводкой Дт91-Кт66. Возврат кредита отражается проводкой Дт66-Кт51,52,55. Займы могут предоставляться как в денежной, так и в натуральной форме Дт07,08,10,41,51,52,55-Кт66. Начисление процентов по долгосрочным кредитам осуществляется на Сч67.