Расчет проектной себестоимости продукции

Себестоимость – это стоимостная оценка используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств и трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и реализацию продукции.

Под факторами изменения себестоимости понимаются такие изменения в условиях производственной деятельности предприятия, которые оказывают влияние на абсолютную величину затрат на производство и реализацию продукции. В задании приведены основные факторы, влияющие на изменение себестоимости в результате организационно-технических мероприятий.

Расчет проектной себестоимости выполняется по изменяющимся статьям затрат в сравнении с базовой калькуляцией себестоимости.

По проекту предусмотрено снижение нормы отходов, изменение затрат определяется из соотношения:

DС_Р.Отх = (Н_б.Отх– Н_пр.Отх) × Ц_i, (13)

где DС_Р.Отх     –  прямое изменение себестоимости за счет снижения нормы отходов, руб/т;

  Н_б.Отх, Н_пр.Отх     –  базовая и проектная норма отходов, т/т;

  Ц_Отх–   стоимость отхода по цене реализации, руб/т.

 

Изменение отходов в калькуляции себестоимости продукции отражается уменьшением затрат на сырье и материалы.

где  – изменение затрат на сырье и материалы за счет внедрения технического перевооружения, руб/т;  – проектная норма расхода сырья и материалов, т/т,  – базовая норма расхода сырья и материалов, т/т;  – стоимость сырья и материалов по закупочной цене, руб/т.

Если изменяется численность рабочих, то корректировка затрат на заработную плату и страховые взносы рассчитывается по формулам:

DС_ЗП = DЧ × ЗП_{СР ГОД} / В_ПР,

где DС_ЗП        –  прямое изменение по статье «Расходы на оплату труда подразделения», руб./т;

    DЧ –  изменение численности основных рабочих, чел.;

    ЗП_{СР ГОД} –  среднегодовая заработная плата одного рабочего, руб./чел.,

;

    В_ПР –  проектный выпуск продукции; учитывается, если расчет производится на единицу продукции, т/год.

DС_СВ= DС_ЗП × 0,3,

где DС_СВ –  прямое изменение суммы страховых взносов, руб./т;

0,3 –  значение страховых взносов, доли ед.

Если в результате реализации проекта изменяется стоимость основных средств, то в себестоимости изменятся расходы на их амортизацию, ремонт:

DС_АМ = DС_ОС× Н_АМ / (100 × В_ПР),

где DС_АМ –  прямое изменение амортизационных отчислений, руб./т;

DС_ОС –  капитальные вложения в основные средства, руб.;

Н_АМ –  норма амортизации основных средств, %.

DС_РЕМ = DС_ос× Н_РЕМ / (100 × В_ПР),

где DС_РЕМ         –  прямое изменение расходов на ремонт, руб./т;

Н_РЕМ –  отчисления в ремонтный фонд, %.

Если в результате реализации проекта изменяется объем производства продукции, то влияние определяется через изменение постоянных затрат в расчете на единицу готовой продукции. Сумма постоянных затрат не меняется с изменением выпуска продукции. На единицу же продукции эти затраты изменяются. Если объем производства возрастает, то себестоимость единицы продукции за счет постоянных затрат снижается. Изменение рассчитывается по формуле:

DС_ПОСТ = С^б_пост× (1– В_Б /В_ПР),

где С_ПОСТ –постоянные затраты на единицу продукции, руб./т.

Расчет общего изменения себестоимости продукции определяется по вышеприведенным изменяющимся статьям затрат:

DС_ОБЩ = ±DС_Р.Отх ±DС_ЗП±DС_СВ ±DС_АМ±DС_РЕМ±DС_ПОСТ

Проектная себестоимость продукции рассчитывается по формуле:

С_ПР= С_Б±DС_ОБЩ,

т

 

Таблица 4 Базовая калькуляции себестоимости металлопродукции

Статьи затрат	Доля постоянных затрат, %	Норма расхода, т/т	Цена, руб.	Сумма, руб./т	Постоянные затраты, руб./т	Переменные затраты, руб./т
1. Задано в производство, в том числе: 1.1. Сырье, основные материалы и полуфабрикаты 1.2. Отходы (-) 1.3. Брак (по цене использования) (-)
	0 0   0	1,2 0,17   0,03	13660 7510   3610	16392 1276,7   108,3	- -   -	16392 1276,7   108,3
Итого задано за вычетом отходов и брака		1,00		15007	-	15007
2. Расходы по переделу, в том числе:
2.1. Вспомогательные материалы	0			11010	-	11010
2.2. Топливо на технологические цели	95			5010	4759,5	250,5
2.3. Энергия (всех видов) на технологические цели	45			1210	544,5	665,5
2.4. Расходы на оплату труда подразделения	65			2412	1567,8	844,2
2.5. Страховые взносы	65			724	470,6	253,4
2.6. Общепроизводственные расходы, в том числе: 2.6.1. Амортизация основных средств 2.6.2. Расходы на ремонт и содержание основных средств 2.6.3. Прочие расходы подразделения	100   60   100			170   227   400	170   136,2   400	-   90,8   -
Итого расходы по переделу				21163	8048,6	13114,4
Цеховая себестоимость(1+2)				36170	8048,6	28121,4
3. Общехозяйственные расходы	100			690	690	-
Производственная себестоимость (1+2+3)				36860	8738,6	28121,4
4. Расходы на продажу	80			230	184	46,0
Полная себестоимость продукции(1+2+3+4)				37090	8922,6	28167,4

 

Расчет потребности в дополнительных оборотных средствах производится только после расчета проектной себестоимости (раздел 2.4).

,

Где    К_М – изменение инвестиций на прирост запасов сырья, материалов, руб.;

С_Мб – затраты на материалы в базовой себестоимости (табл.1), руб. / т; D  – изменение затрат на материалы за счет внедрения технического перевооружения, руб. / т;

t_M – норма запасов сырья, материалов, дни, t_M = 5 дней.

К_НП =С_пр× Н_НП ×В_пр – С_б× Н_НП ×В_баз,

где К_НП –  изменение инвестиций в незавершенное производство, руб.;

  С_б, С_пр     –  производственная себестоимость продукции в базовом и проектном вариантах, руб. /т;

  Н_НП –  норматив незавершенного производства, процент от производственной себестоимости (см. задание).

,

где К_г.п. – запасы готовой продукции, руб; t_Г.П–норматив готовойпродукции на складах предприятия, дни, t_Г.П. = 2 дня.

Результаты расчетов по оборотным средствам сводятся в таблицу 5.

Таблица 5 Потребность в дополнительном оборотном капитале

Оборотные средства	Дни	Сумма, руб.
1. Запасы сырья, материалов	5	11111920
2. Незавершенное производство	-	45533190
3. Запасы годовой продукции	2	10102710
Итого	7	66747819

 

Таблица 6 Капитальные вложения на реализацию проекта

Состав капитальных вложений	Сумма, руб.
1. Предпроизводственные затраты	17000000
2. Затраты на оборудование и подготовку пр-ва	92000000
3. Прирост оборотных средств	66747819
Итого	175747819

Предполагается, что проект технического перевооружения будет финансироваться за счет собственных средств предприятия.

Из расчетов видно, что затраты на производство продукции снижаются за счет снижения нормы отходов и увеличения объемов производства, что ведет за собой снижение постоянных затрат в расчете на единицу готовой продукции. Но затраты увеличиваются по таким статьям, как: заработная плата, страховые взносы, амортизация и ремонт основных средств. Это происходит за счет того, что увеличились численность основных рабочих и стоимость основных средств. За счет проведения технического перевооружения будет достигнуто снижение себестоимости производства единицы металлопродукции на руб/т.