Учет денежных средств на специальных счетах в банках.

На специальных счетах в банках на сч. 55 учитыва­ются денежные средства, предназначенные на целевое использование. К ним относят аккредитивы, чековые книжки, депозиты дивидендов, средства целевого фи­нансирования, субсидии правительственных органов, средства на финансирование капитальных вложений и другие.

В соответствии с имеющимися средствами в составе сч. 55 открываются субсчета по усмотрению предприятия.

Счет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы».

Аккредитив — это приказ банка плательщика бан­ку поставщика оплатить отгружаемую продукцию. Ис­пользуются аккредитивы для расчетов с иногородними поставщиками. Для открытия аккредитива покупатель представляет обслуживающему его банку заявление. Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком.

На основании заявления банк зачисляет денежные средства на аккредитив с различных счетов (тыс. руб.):

Дт 55/1 Кт 51, 52, 66 — 70

Покупатель направляет в банк поставщика аккреди­тив и поручает банку поставщика зачислить эти средства на расчетный счет поставщика:

Дт 60, 76 Кт 55/1 — 60

Неиспользованный аккредитив возвращается на те же счета:

Дт51, 52, 66 Кт 55/1 - 10

Счет 55 субсчет 2 «Чековые книжки».

Чековые книжки используются для расчетов с одногородними поставщиками. Покупатель подает в свой обслуживающий банк заявление о выдаче чековой книж­ки и одновременно оформляет платежное поручение о депонировании средств на счете «Чековые книжки».

Корреспонденция счетов:

1.  Банк открывает чековую книжку:

Дт 55/2 Кт 51, 52, 66 — 30

2.    Чековая книжка выдается под отчет ответственно­му лицу, которое будет рассчитываться с поставщиками, транспортными организациями, с отделениями связи и различными организациями:

а) выдача чековой книжки:

Дт 71 Кт 76 субсчет «Подотчетные лица по чеко­вым книжкам» — 30

б) расчет с поставщиками и различными организа­циями чеками:

Дт 60, 76 Кт 55/2 — 20

в) отчет подотчетного лица:

Дт 76 Кт 71 — 20

г)   возврат неиспользованных средств, закрытие че­ковой книжки:

Дт 51, 52, 66 Кт 55/2 — 10 и одновременно:

Дт 76 Кт 71 — 10

Субсчет 55/3 «Депозитные счета» может быть открыт, если организация вкладывает денежные средства в сбе­регательные сертификаты.

1.Приобретение депозитных сертификатов:

Дт 55/3 Кт 51 — 100

2.Начислены доходы по сертификату:

Дт 55/3 Кт 91 — 10

 

 

3. Погашение депозитного сертификата:

Дт 51 Кт 55/3 — 110

Средства, предназначенные на целевые мероприятия, могут учитываться на субсчете 4 «Прочие счета».

1. Поступление средств целевого финансирования на проведение специальных мероприятий, например, на охрану природы, проведение научной конференции (тыс. руб.):

Дт 55/4 Кт86 — 10

2. Использование средств целевого финансирования:

- на расчеты с различными организациями:

Дт 60, 76 Кт 55/4 — 5

- на выплату заработной платы работникам:

Дт 50 Кт 55/4 — 3

Дт 70 Кт 50 — 3

-   перечисление на расчетный счет:

Дт 51 Кт 55/4 — 2

3. Сумма целевого финансирования относится на внереализационные доходы:

Дт 86 Кт 91 — 10

Синтетический учет средств на специальных счетах в банках ведут в журнале-ордере № 3 на основании выпи­сок банка (рис. 5).

Первичный учет	Первичные документы
Аналитический учет
	Выписка банка
	Дт			Кт
	Дт 55				Кт55
Синтетический учет	Журнал-ордер №3
	Главная книга
	Баланс

Рис.4. Схема учета денежных средств на специальных счетах в банках.

Учет перевода в пути.

Счет 57 «Переводы в пути»- основной денежный активный.

К денежным средствам в пути (переводом) относятся наличные денежные средства, внесенные е в банк или почтовое отделение для зачисления счета организаций, но ещё не  зачисленные по назначению. Основанием для принятия на учет переводов в пути являются квитанции учреждений банков, почтовых отделений и копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка.

На сч. 57 учитывается также рублевое покрытие ва­лютных средств, направленных предприятием на обяза­тельную пролажу и покупку валюты (см. вопрос 6).

Пример 1. Инкассатор сдал деньги в банк (тыс. руб.):

Дт 57 Кт 50, 71 — 30

При поступлении выписки банка списываются пере­воды в пути:

Дт 51 Кт 57 – 30

Пример 2. Отправлен почтовый перевод в оплату за товары:

Дт 57 Кт 50 - 5

Получены товары:

Дт 41 Кт 57 - 5