Особенности учета в интернет-магазинах

 

Начнем с того, что согласно п. п. 1, 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ ИП освобождены от обязательного ведения бухгалтерского учета. Исходя из чего рассматривать вопрос о бухгалтерии интернет-магазинов будем в рамках ООО.

 

Главной и первостепенной особенностью учета в интернет-магазине при его создании является — выбор режима налогообложения. И ключевым моментом здесь является ОКВЭД. А так как деятельность интернет-магазинов классифицируется, как торговля через компьютерные сети с кодом по ОКВЭД 52.61.2, то в рамках НК РФ она не может быть отнесена к розничной торговле. А из этого следует, что из списка режимов налогообложения исключаются ЕНВД, ПСН, ЕСХН.

 

И остаются ОСНО и УСН.

 

Причем для режима УСН есть ограничения:

• выручка за квартал, полугодие, 9 месяцев, год превышает 150 млн руб.;
• балансовая стоимость ОС на конец периода составляет более 150 млн руб.;
• численность работников — более 100 человек.

Бухгалтерский и налоговый учет в интернет-магазине

 

После выбора режима налогообложения компании необходимо подумать об учетной политике по бухгалтерскому и налоговому учету. На грамотное их составление повлияют основные операции, которые будут применяться интернет-магазинами.

 

Основные из них:

1. Создание и содержание сайта через который будет осуществляться интернет-торговля.
2. Учет товаров. Здесь важную роль будет играть расчеты за товар: наличные, банковской картой или через электронный кошелек.
3. Доставка: своим курьером, по договору с курьерской службой или почтой.
4. Возврат товара покупателем.
5. Наличие прочих расходов: заработная плата сотрудников, аренда складских помещений, оплата банковских услуг, списание товара по причине брака и другое.

Основные расходы и проводки

 

Рассмотрим основные расходы для интернет-магазина и способы отражения их в учете, в разрезе двух возможных режимах налогообложения.

 

Создание и содержание сайта

 

Операции

ОСНО

УСН

ДТ КТ ДТ КТ Создание сайта сторонней организацией с переходом исключительного права интернет-магазину 08 19 04 44 60 60 08 05 08 04 44 60 08 05 Создание сайта сторонней организацией без перехода исключительного права интернет-магазину 97 19 68 44 77 60 60 77 97 68 60 44 51 60 Создание сайта собственными силами 08 19 44 10, 60, 70, 69 60 05 08 44 10, 60, 70, 69 05 Расходы на содержание сайта (услуги хостинга) 44 19 60 60 60 44 51 60

 

Учет товара

 

Операции

ОСНО

УСН

ДТ КТ ДТ КТ Куплен товар для перепродажи 41 19 60 60 60 41 51 60 Продан товар 62 90-3 90-2 68 90-1 68 41 19 50,51 90-2 90-1 41 Оплата за товар: наличными 57 50,51 62 57 50,51 62 Оплата товара через безналичный расчет Через электронный кошелек 51 76 91 51 62 62 76 76 51 76 91 62 51 76

 

Доставка товара

 

Операции

ОСНО

УСН

ДТ КТ ДТ КТ Доставка товара собственными курьерами 44 70,69 70,69 44 50,51 70,69 Доставка товаров сторонней курьерской службой по договору оказания курьерских услуг (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени интернет-магазина) 44 19 76 76 76 44 51 76 Доставка по договору комиссии (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени сторонней курьерской службы) 45 62 90-3 90-2 44 19 51 76 41 90-1 68 45 76 76 76 62 45 51 776 90-2 44 41 76 90-1 45 76

 

Возврат товара

 

Операции

ОСНО

УСН

ДТ КТ ДТ КТ Возврат товара покупателем 62 90-3 90-2 62 90-1 68 41 50,51 62 62 90-2 50,51 90-1 41

 

Коммерческие и прочие расходы

 

Операции

ОСН

УСН

ДТ КТ ДТ КТ

Отражены затраты на обслуживание транспорта, зарплату работников, аренду складов и др.

44 10, 60, 70, 69, 76

44

10, 60, 70, 69, 76

19 60, 76

Отражены затраты на услуги банков, операторов электронных кошельков, недостача (порча) ТМЦ и др.

91-2 10, 41 76

91-2

10, 41, 60, 76

19 76 Коммерческие расходы в конце месяца списаны на основные расходы 90-2 44 90-2 44

Основные и прочие расходы в конце года отражены в финансовых результатах

90-9, 91-9 90-2, 91-2 90-9, 91-9 90-2, 91-2 99 90-9, 91-9 99 90-9, 91-9

 

Способы ведения учета в интернет-магазине

 

На сегодняшний момент существует разные способы ведения учета и право за выбором ложиться на предпринимателя.

 

Возможные способы ведения учета:

• Самостоятельно;
• С помощью штатного бухгалтера;
• С помощью аутсорсинговой компании, предоставляющей бухгалтерские услуги, например «Мое дело.Бухгалтер» — услуги бухгалтерского аутсорсинга;
• С помощью онлайн-бухгалтерии или онлайн-сервисов для самостоятельного ведения бухгалтерии — «Мое дело».

Но нужно понимать, что вышеперечисленные способы зависят от выбора режима налогообложения и от оборотов магазина. Просто, например, интернет-магазину на ОСНО, да еще и с большим оборотом, практически не обойтись без штатного бухгалтера. На УСН же порой проще воспользоваться услугами аутсорсенговых компаний или заниматься бухгалтерией самостоятельно.