Почему вычет НДС с авансов превышает начисленный налог

Налоговики часто направляют поставщикам запросы по НДС с авансов. Инспекторы сравнивают сумму НДС с полученной предоплаты (строка 070 раздела 3 декларации) с вычетом авансового НДС, который поставщик заявляет на дату отгрузки (строка 170 раздела 3).

Если сумма вычета превышает НДС, рассчитанный с авансов, инспекторы запрашивают пояснения. Однако эти показатели необязательно должны быть равны. Часто вычет превышает НДС с предоплаты, так как поставщик отгружает товары в счет авансов, полученных в предыдущем квартале.

Чтобы налоговики убедились, что компания начисляла НДС с авансов, поясните, в какой декларации вы отразили эти суммы. Образец.

Распечатать образец • Скачать образец в формате Word

Шпаргалка

Кто не входит в среднесписочную численность

1. Внешние совместители.

2. Сотрудники в декретном отпуске, отпуске по уходу за ребенком или в связи с усыновлением новорожденного ребенка.

3. Сотрудники, которые учатся в образовательных учреждениях и находятся в дополнительных отпусках без сохранения зарплаты.

4. Сотрудники, командированные за границу.

5. Сотрудники, которые взяли отпуск за свой счет для поступления в вуз.

6. Сотрудники, которые подали заявление об увольнении и больше не вышли на работу, а также те, кто прекратил работу без предупреждения — их не учитывают с первого дня невыхода на работу.

7. Внештатники, предприниматели, адвокаты, с которыми компания заключила гражданско-правовые договоры.

8. Граждане, с которыми ком-пания заключила ученический договор.

9. Учредители, с которыми компания не заключала трудовых договоров.

Источник: Указания, утв. приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428.

Почему в декларации по НДС расхождения с контрагентом

Еще по этой теме

Подробнее о кодах ошибок в требованиях налоговиков

Если данные счетов-фактур в декларации по НДС не соответствуют отчетности контрагента, налоговики запросят пояснения у покупателя. Если он не устранил расхождение в данных, а только подтвердил, что правильно зарегистрировал счет-фактуру поставщика, требования пояснить расхождение получит продавец.

Как действовать, если инспекторы прислали требование сдать пояснения, вы можете посмотреть на схеме.

Как ответить на требование пояснить расхождения в НДС

Проверьте данные декларации по счетам-фактурам, приведенным в требовании. Какие показатели проверять, зависит от кода ошибки, который налоговики указали в требовании.

Далее направьте налоговикам пояснения или уточненную декларацию. Срок — в течение пяти рабочих дней со следующего дня после того, как компания отправила налоговикам квитанцию (п. 3 ст. 88 НК РФ). Например, компания выслала инспекторам квитанцию о приеме требования 12 февраля. Пояснения налоговикам нужно направить до 19 февраля включительно.

Важная деталь

Укажите в декларации, за какой квартал вы начислили НДС с авансов, и приведите дату отгрузки товаров в счет аванса. Это подтвердит, что компания не завысила вычет.

Если в декларации нет ошибок, то составьте пояснения в произвольной форме. Или еще проще — заполните таблицу 1, разработанную ФНС (письмо от 7 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/5752).

Если компания занизила НДС, то сдайте уточненную декларацию. Чиновники рекомендуют ее сдать, даже если ошибка не влияет на сумму налога (письмо ФНС России от 6 ноября 2015 г. № ЕД-4-15/19395). Например, если в декларации указали неверные реквизиты счета-фактуры либо ИНН поставщика или покупателя. Однако в этом случае компания вправе сдать налоговикам только пояснения (п. 1 ст. 81 НК РФ). Можно составить пояснения в произвольной форме, но проще заполнить таблицу 2, рекомендованную ФНС. Образец таблицы 2. К пояснениям, если хотите, можете приложить счета-фактуры и первичку (п. 4 ст. 88 НК РФ).

Звезда
за правильный ответ

Тест

Чистые активы компании ниже уставного капитала. Что предпринять?

Уменьшить уставный капитал.

Увеличить чистые активы.

Подходят оба варианта.

 

Возразите инспектору