Контроль за деятельностью аудиторов и аудиторских фирм со стороны государства

Аудиторская фирма и индивидуальный аудитор обязаны соблюдать правила внутреннего контроля качества работы. Принципы контроля устанавливаются стандартами аудиторской деятельности.

Аудитор и аудиторская фирма обязаны:

- проходить внешний контроль качества работы;

-предоставлять всю необходимую для проверки документацию и информацию;

- участвовать в проверке внешнего контроля качества работы других членов саморегулируемой организации аудиторов.

 Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторами требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности и кодекса профессиональной этики аудиторов. Такой контроль осуществляют саморегулируемые организации аудиторов по отношению к своим членам.

 Внешний контроль качества работы аудиторских фирм, осуществляющих обязательный аудит отчетности государственных предприятий, ГУП и МУП осуществляют саморегулируемые организации аудиторов и уполномоченный федеральный орган. Саморегулируемая организация аудиторов устанавливает правила проведения контроля, формы внешнего контроля, сроки и периодичность проверок.

Плановая проверка качества работы проводится не реже одного раза в пять лет, но не чаще одного раза в год. Плановые проверки проводят саморегулируемые организации аудиторов не реже 1 раза в 3 года (государственные предприятия, ГУП, МУП). Уполномоченный федеральный орган осуществляет контроль качества за проверкой ГУП и МУП не реже 1 раза в 2 года.

Основанием для осуществления внеплановой внешней проверки может служить поданная в саморегулируемую организацию аудиторов или уполномоченный федеральный орган жалоба на действия аудитора или аудиторской организации. Уполномоченный федеральный орган обязан проинформировать саморегулируемые организации о результатах проверки и принятом решении.

За отдельные проступки аудитор может лишиться аттестата аудитора. Ст. 12 ФЗ определены случаи аннулирования аттестата аудитора. Аттестат аудитора может быть аннулирован в следующих случаях:

1. Получение аттестата аудитора с использованием подложных документов;

2. Вступление в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание аудитора в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

3. Если нарушена независимость аудитора или нарушено требование аудиторской тайны;

4. Систематическое нарушение аудитором при проведении аудита требований действующего законодательства в сфере аудиторской деятельности;

5. Подписание аудитором заведомо ложного аудиторского заключения;

6. Если аудитор в течение двух календарных лет не участвовал в аудиторской деятельности;

7. Не соблюдение аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации;

8. Уклонение аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы.

Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается саморегулируемой организацией аудиторов. Оно может быть оспорено в судебном порядке в течение трех месяцев со дня получения такого решения.

По отношению к аудитору или аудиторской фирме саморегулируемая организация аудиторов может применять следующие меры дисциплинарного воздействия:

1. Вынести предписание об устранении выявленных по результатам проверки нарушений с установлением сроков устранения нарушений;

2. Вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований закона, стандартов, правил независимости, кодекса профессиональной этики аудиторов;

3. Наложить штраф на аудитора или аудиторскую организацию;

4. Принять решение о приостановке членства в саморегулируемой организации аудиторов на срок до 180 календарных дней.

5. Принять решение об исключении аудитора или аудиторской фирмы из саморегулируемой организации аудиторов.

Если принято решение о приостановлении членства в саморегулируемой организации аудиторов, то аудитор или аудиторская фирма не имеют права заниматься аудиторской деятельностью, давать рекомендации лицам, желающим вступить в саморегулируемую организацию и участвовать в работе выборных органов саморегулируемой организации аудиторов.

В отношении аудиторской организации, допустившей нарушение требований действующего законодательства, уполномоченный федеральный орган может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

1. Вынести предписание об устранении выявленных нарушений;

2. Вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости подобных нарушений;

3. Направить саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является аудиторская фирма, обязательное предписание о приостановлении членства в саморегулируемой организации аудиторов;

4. Направить саморегулируемой организации аудиторов предписание об исключении аудиторской фирмы из саморегулируемой организации аудиторов.

Лекция № 9