Правило 2.  Беспристрастность и честность аудиторов

Беспристрастность и профессиональная честность являются главнейшими принципами в осуществлении аудиторами своих профессиональных обязанностей.

Основной принцип, по которому аудитор может публично демонстрировать приверженность делу, это его профессиональная беспристрастность и честность, которые подтверждаются профессиональной деятельностью аудиторов.

Беспристрастность, как состояние разума, не может быть подвергнута внешнему контролю, а честность не может быть оценена выгодами.

Правило 3 Выявление угроз независимости

Независимость аудиторов может быть поставлена под угрозу следующими факторами: личный интерес аудитора, собственная точка зрения аудитора, лоббирование, дружеские отношения или доверие и запугивание.

Уровень угроз может определяться или индивидуально, или комплексно, с точки зрения ущерба, нанесенного независимости аудита.

Правило 4. Уведомление о появлении финансовой заинтересованности

Финансовые выгоды, получаемые от сотрудничества с аудируемой организацией или ее отделениями, являются опасными для проведения независимого аудита.

Независимость аудиторских проверок также может быть поставлена под угрозу незначительными финансовыми доходами, полученными от аудируемой организации или ее филиалов. Уровень опасности может быть выше, и вероятно недопустимым, если доходы будут получены исходя из неформальных договоренностей. В обязанности аудитора входит проверка рисков получения таких финансовых доходов, а также принятие необходимых мер, чтобы избежать их получения. 

Правило 5. Расценки

Плата за аудиторские услуги должна быть адекватна затраченному на аудит времени и числу квалифицированного персонала, которые согласуются с требованиями всех стандартов, руководящими принципами и процедурами проверки качества.

Аудитор не должен заключать договоры на проведение проверок по значительно более низкой цене, чем предлагают другие аудиторские организации, поскольку это может привести к возникновению личной заинтересованности.

Правило 6. Гонорары

Оказание аудиторских и неаудиторских услуг не должно создавать финансовую зависимость аудитора от аудируемой организации.

Правило 7. Условная оплата услуг

Когда оплата за оказание аудиторских услуг сильно просрочена, и такая сумма является значительной, или просроченная сумма становится большим кредитом, возникает риск утраты независимости. В такой ситуации аудитор должен прекратить оказание любых услуг аудируемой организации.

Аудитор не должен допускать применения условной оплаты услуг, при которой устанавливается зависимость гонорара от результатов выполненных работ, поскольку это создает угрозы возникновения личной заинтересованности и заступничества, которые не могут быть сведены до приемлемых уровней какими-либо мерами предосторожности.

Правило 8. Подарки

Аудитор не должен принимать от аудируемой организации и не дарить ей и ее работникам подарки, знаки гостеприимства или услуги существенной стоимости, размер которых определяется профессиональными аудиторскими объединениями, а также не получать от нее товары по ценам, существенно сниженным относительно реальных рыночных цен, поскольку это может создать угрозу возникновения личной заинтересованности и близкого знакомства.

Правило 9. Шантаж

Аудитор должен принимать меры по предотвращению возникновения угрозы шантажа, которая наступает, когда появляется возможность путем угроз со стороны аудируемой организации не дать аудиторам исполнять свои обязанности объективно и с необходимым профессионализмом.

Правило 10. Личная заинтересованность

Не допускать появления у аудиторов или их близких родственников личной прямой или косвенной финансовой заинтересованности в проверяемом клиенте.

Правило 11. Заступничество

Плата за аудиторские услуги, которая напрямую зависит от результатов аудита, несет большие угрозы осуществлению независимого аудита.

Аудитор обязан предотвращать появление угрозы заступничества, которая возникает, когда аудиторы ставят свое суждение в зависимость от желания клиента.