Правило 12. Близкое знакомство

Деловые отношения между аудитором, аудиторской фирмой или другими лицами, которые имеют возможность влиять на ход аудита с одной стороны, и аудируемой организацией, ее филиалами или управленческим составом – с другой, должны основываться на взаимных интересах, связанных с недопущением разного рода угроз проведению независимого аудита.

Правило 13. Длительные отношения

Если сотрудники проверяющей группы, действуя вместе и в течение длительного периода времени, оказывают услуги аудируемой организации, то может возникнуть опасность установления близких отношений аудиторов со своим клиентом. 

Аудитор должен стремиться предотвращать возникновение длительных отношений между руководителем проверяющей группы и аудируемой организацией.

Правило 14. Семейные и другие близкие отношения

Не допускаются к осуществлению аудита лица, члены семей которых:

· имеют важные административные должности в аудируемой организации;

· имеют возможность оказать прямое влияние на подготовку аудируемой организацией финансовой отчетности;

· получают существенные финансовые доходы от аудируемой организации или

· имеют существенные деловые отношения с аудируемой организацией.

Внутри аудиторской фирмы или ее партнерской сети не допускаются к назначению в проверяющую группу лица, если один из его близких членов семьи соответствует любому критерию представленного выше абзаца.

Также не допускается к осуществлению аудита партнер по аудиту, работающий в организации, где ее сотрудниками являются любые другие партнеры, члены семей которых соответствуют критериям, установленным выше.

Оценка того факта, что определенный субъект находится в близких отношениях с аудируемой организацией, базируется на собственном знании аудитора и его индивидуальных предположениях. Аудитор обязан сообщать любые факты, которые повышают риски потери независимости аудита.

Правило 15. Взаимоотношения с аудируемой организацией при переходе сотрудников

Запрещается совмещение должностей в случаях, когда лицо имеет возможность влиять и на результаты аудиторской проверки и на работу аудируемой организации.

Если ключевой партнер по аудиту покинет аудиторскую фирму и займет ключевой управленческий пост в аудируемой организации, то такая ситуация должна рассматриваться как несущая еще большую опасность проведению независимого аудита

Правило 16. Установление отношений с аудируемой организацией

Когда директор или менеджер аудируемой организации становится сотрудником аудиторской фирмы, он не может в течение двух лет стать членом проверяющей группы. Если такое лицо является членом управленческой команды, оно не может принимать участия в принятии реальных решений по его старому месту работы (аудируемой организации или ее филиалам) в течение двух лет. Это требование также применяется к бывшим работникам аудируемой организации, пока их связь с бывшим местом работы окажется несущественной и неопасной для проведения независимого аудита. 

Когда аудитор, аудиторская фирма, ее филиал или ее партнер по аудиту, менеджер или работник вовлечены в процесс подбора аудируемой организацией старших управляющих кадров, это может вызвать дополнительные риски проведению независимого аудита.

Перед проведением такой работы аудитор должен оценить все существующие и будущие риски от такой деятельности. Он обязан принять все меры безопасности, чтобы нивелировать все риски.

Подбор персонала на ключевые административные посты несет в себе еще большую угрозу для проведения независимого аудита. Аудитор должен тщательно рассмотреть, могли ли бы быть обстоятельства, когда даже критерии списка потенциальных кандидатов на такие посты могут вызвать недопустимый уровень риска независимости. Если аудитор решит, что в этих обстоятельствах существуют риски проведения независимого аудита, то он должен отказаться от такой работы.  

Для того, чтобы аудитор работал в интересах профессии и общества, он должен обсудить все возможные риски осуществления не относящихся к аудиту услуг с аудируемой организацией, ее филиалами или с одной из ее управляющих организаций.