Амортизационная премия не применяется.

(Основание: абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ)

Амортизация по объектам основных средств начисляется без применения специальных повышающих коэффициентов.

(Основание: п. п. 1 - 3 ст. 259.3 НК РФ)

Амортизация по всем объектам амортизируемого имущества начисляется без применения понижающих коэффициентов.

(Основание: п. 4 ст. 259.3 НК РФ)

Формирование резервов

Резерв на предстоящий ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены.

(Основание: п. п. 1, 3 ст. 260 НК РФ)

Организация формирует резерв по сомнительным долгам. С этой целью на последнее число последнего месяца каждого квартала организацией проводится инвентаризация дебиторской задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Предельная сумма отчислений в резерв, которые учитываются в составе внереализационных расходов текущего отчетного (налогового) периода, не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

(Основание: п. п. 3, 4 ст. 266 НК РФ)

Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание организация не формирует.

(Основание: ст. 267 НК РФ)

В целях равномерного учета предстоящих расходов для целей налогообложения организация формирует резерв на оплату предстоящих отпусков сотрудников. Резерв на предстоящие отпуска создается в целом по организации.

(Основание: абз. 1 п. 1 ст. 324.1 НК РФ)

Отчисления в резерв производятся на последнее число каждого месяца в сумме, равной фактическим расходам на оплату труда за соответствующий месяц, умноженным на процент отчислений. Предельная сумма отчислений в резерв соответствует сумме отпускных с учетом страховых взносов, которую предполагается выплатить в течение года. Расчет указанных показателей производится ежегодно, порядок расчета отражен в специальной смете, приведенной в Приложении № 2 к Учетной политике.

(Основание: п. 1 ст. 324.1 НК РФ)

Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет организация не формирует.

(Основание: п. п. 1, 6 ст. 324.1 НК РФ)

Резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год организация не формирует.

(Основание: п. п. 1, 6 ст. 324.1 НК РФ)

Резерв на предстоящие расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки организация не формирует.

(Основание: ст. 267.2 НК РФ)

Учет операций с ценными бумагами

Если сделка с ценными бумагами соответствует критериям операции с финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС), то ее налогообложение осуществляется в порядке, предусмотренном для операций с ценными бумагами.

(Основание: абз. 3 п. 1 ст. 280 НК РФ)

Расчетная цена необращающейся ценной бумаги определяется в соответствии с правилами, предусмотренными п. п. 5 - 18 Порядка, утвержденного Приказом ФСФР России от 09.11.2010 № 10-66/пз-н.

(Основание: п. 16 ст. 280 НК РФ, п. 2 Порядка, утвержденного Приказом ФСФР России от 09.11.2010 № 10-66/пз-н)

При реализации или ином выбытии ценных бумаг они списываются на расходы по стоимости единицы такой ценной бумаги.

(Основание: п. 23 ст. 280 НК РФ)

В случаях невозможности однозначно определить, на территории какого государства заключались сделки вне организованного рынка ценных бумаг с не признаваемыми обращающимися на российском ОРЦБ ценными бумагами, включая сделки, заключаемые посредством электронных торговых систем, местом совершения таких сделок будет признаваться место нахождения организации, то есть Российская Федерация.

(Основание: абз. 5 п. 1 ст. 280 НК РФ, Письма Минфина России от 04.02.2011 № 03-03-06/1/73, от 26.08.2010 № 03-03-06/1/569)

 

Налог на доходы физических лиц

Учет доходов, выплаченных физическим лицам, в отношении которых организация выступает налоговым агентом, предоставленных налоговых вычетов, а также сумм исчисленного и удержанного с них НДФЛ ведется в налоговом регистре, форма которого приведена в Приложении №3 к Учетной политике.

(Основание: п. 1 ст. 230 НК РФ)

 

Налог на имущество организаций

Организация имеет несколько категорий имущества, облагаемого налогом на имущество организаций. Налоговая база по этим категориям имущества определяется отдельно.

Организация ведет раздельный учет такого имущества с использованием регистров бухгалтерского учета, которые дополнены обязательными реквизитами.

(Основание: п. п. 1, 2 ст. 376 НК РФ)

 

Акциз