Сводной ведомости по начислению и выплате заработной платы

Согласно с п.1 ст.230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ, реквизиты соответствующего платежного документа.

В соответствии с п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматами в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В ходе проведения проверки установлено расхождение между суммой начисленного и удержанного НДФЛ, указанного в сведениях о доходах физических лиц за период 2011-2012 гг., представленных ОАО «Карьер» в Межрайонную ИФНС России №2 по Калужской области, и в сводной ведомости по начислению и выплате заработной платы.

В 2011 г. общая сумма налога на доходы физических лиц, являющихся резидентами и нерезидентами РФ, согласно представленных налогоплательщиком в налоговый орган сведений по форме 2-НДФЛ составила 5 418 580 руб., согласно сводной ведомости суммы исчисленного и удержанного НДФЛ по заработной платы и карточки субсчета 68-9 «Расчеты по подоходному налогу» составила 5 734 626 руб.

Причина расхождения в сумме 316 046 руб. объясняется следующим:

1. сумма начисленного и удержанного НДФЛ, отраженная в сведениях о доходах физических лиц, представленных налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России №2 по Калужской области:

- была завышена на 18 021 руб. по следующим сотрудникам организации: ___________. (1 785 руб.), _________. (1 637 руб.), ____________ (865 руб.), ____________ (968 руб.), ______________ (1 058 руб.), ______________. (1 808 руб.), _______________. (52 руб.), _____________. (378 руб.), ______________ (756 руб.), _________ (290 руб.), ___________ (762 руб.), ___________ (2 378 руб.), _____________ (2 779 руб.), _______________. (64 руб.), __________ (367 руб.), ___________ (859 руб.), ______ (1 215 руб.);

- была занижена на 158 540 руб. по следующим физическим лицам: _____ (1 096 руб.), ___________________. (494 руб.), _____________. (1 234 руб.) ________________(1 138 руб.), _____________. (943 руб.), _______________. (1 711 руб.), _____________. (1 189 руб.), _____--. (1 357 руб.), _____________. (1 129 руб.), ____________(602 руб.), ____________ (2 783 руб.), ________ (773 руб.), ______________ (77 434 руб.), __________. (868 руб.), ____________. (18 428) руб., ______ (7 013 руб.), ___________. (6 997 руб.), _________. (16 273 руб.), _________. (9 353 руб.), __________. (6 936 руб.), ______________. (789 руб.).

1. ОАО «Карьер» в нарушение п.2 ст.230 НК РФ не были представлены сведения о доходах физических лиц на сумму 456 565 руб. по 46 сотрудникам организации, в том числе по -----------------.

В 2012 г. общая сумма налога на доходы физических лиц, являющихся резидентами и нерезидентами РФ, согласно представленных налогоплательщиком в налоговый орган сведений по форме 2-НДФЛ составила 7 629 788 руб., согласно сводной ведомости суммы исчисленного и удержанного НДФЛ по заработной платы и карточки субсчета 68-9 «Расчеты по подоходному налогу» составила 7 664 449 руб.

Причина расхождения в сумме 34 661 руб. объясняется следующим:

Сумма начисленного и удержанного НДФЛ, отраженная в сведениях о доходах физических лиц, представленных налогоплательщиком в Межрайонную ИФНС России №2 по Калужской области:

- была завышена на 51 908 руб. по следующим сотрудникам организации: _______________ (943 руб.), ____________ (50 965 руб.);

- была занижена на 17 247 руб. по следующим физическим лицам: ________ (1 785 руб.), ___________. (1 637 руб.), __________ (865 руб.), ____________ (968 руб.), __________. (52 руб.), _________ (1 058 руб.), ____________. (1 808 руб.), _____________ (67 руб.), ___________ (372 руб.), ____________. (378 руб.), ________. (756 руб.), __________. (762 руб.), ____________. (2 378 руб.), ___________ (2 779 руб.), __________. (367 руб.), ________. (1 215 руб.).

Согласно пояснений главного бухгалтера ОАО «Карьер», полученных при проведении допроса свидетеля в соответствии со ст.90 НК РФ, установлено, что:

1. факт того, что сумма начисленного и удержанного НДФЛ, отраженная в сведениях о доходах физических лиц, представленных в Межрайонную ИФНС России №2 по Калужской области:

- в 2011 г. по некоторым из сотрудников была завышена на 18 021 руб., по некоторым – занижена на 158 540 руб.;

- в 2012 г. по некоторым из сотрудников была завышена на 51 908 руб., по некоторым – занижена на 17 247 руб.,

объясняется изменением в сумме доходов сотрудников и перерасчете налога на доходы физических лиц;

2. ОАО «Карьер» в 2011 г. сведения о доходах физических лиц были представлены в полном объеме, но они частично не были приняты налоговой инспекцией в связи с отсутствием обязательных реквизитов (отсутствовали названия улиц населенных пунктов).

Приложение №2/18 к акту проверки – Протокол допроса свидетеля №18 от 18.08.2014 г.

В ходе анализа информационных ресурсов Системы электронной обработки данных (программного средства Межрайонной ИФНС России №2 по Калужской области) установлено, что ОАО «Карьер» были представлены сведениях о доходах физических лиц за 2011 г. в Межрайонную ИФНС России №2 по Калужской области 12.02.2013 г. (протокол №1813) и 21.03.2012 г. (протокол №962). В обоих случаях проверяемой организацией были допущены ошибки по заполнению формы 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица».