Бюджет общепроизводственных расходов

После формирования прямых затрат приступают к составлению бюджета общепроизводственных расходов (табл.4.8). Они включают расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и общецеховые расходы на управление. Часть этих затрат носит постоянный характер, другая часть зависит от объемов производства: расходы на вспомогательные материалы, заработную плату вспомогательных рабочих с премиальным фондом, двигательную энергию. Однако их зависимость носит условно-переменный характер. Следует также учесть, что эти затраты являются накладными и должны быть распределены между видами выпускаемой продукции. В качестве признака распределения в данном примере использована трудоемкость продукции. При этом общая сумма распределяемых затрат делится на общую сумму отработанных человеко-часов и определяется ставка их распределения, которая далее умножается на плановую сумму человеко-часов при производстве данного вида продукции.

В состав общепроизводственных затрат включена неденежная составляющая – амортизация. Таким образом, общая сумма общепроизводственных расходов войдет составной частью в плановую себестоимость, однако при расчете денежных расходов амортизация должна быть исключена.

Таблица 4.8

Общепроизводственные расходы

Бюджет запасов.

На предприятии принят метод полного включения затрат в себестоимость продукции. Формирование себестоимости произведенной продукции показано в табл.4.9:

Себестоимость произведенной продукции = Прямые затраты на материалы + Прямые затраты на оплату труда + Общепроизводственные расходы.

Для расчета себестоимости реализованной продукции (табл. 4.11) следует первоначально оценить стоимость запасов готовой продукции (табл.4.10):

Себестоимость реализованной продукции = Запас готовой продукции на начало периода + Себестоимость произведенной продукции – Запас готовой продукции на конец периода.

Бюджет запасов формируется на основе производственного бюджета и данных о прямых и общепроизводственных расходах. Он включают запасы сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции.

В обсуждаемом примере полагается, что на конец планового периода остатки незавершенного производства будут нулевые.

Запас материалов определяется в размере 40% от потребности материалов будущего периода (половина цикла снабжения плюс страховой запас), а запас готовой продукции – в размере 20% от продаж следующего периода. Для расчета стоимости запасов необходим расчет себестоимости единицы готовой продукции.

Таблица 4.9

Расчет себестоимости единицы готовой продукции

При расчете стоимости запаса материалов использованы данные о цене фланели и шерсти.

Таблица 4.10

Бюджет запасов (готовой продукции и материалов) на конец планируемого

периода

Таблица 4.11

Себестоимость реализованной продукции, руб