Анализ финансовых результатов деятельности, структуры и направлений использования полученной прибыли

При получении субъектом хозяйствования прибыли необходимо провести анализ формирования, распределения и использования прибыли, а также анализ показателей рентабельности деятельности.

Анализ формирования, распределения и использования прибыли можно представить в виде табл. 4.20 (период до 2013 г.) или табл. 4.21 (начиная с 2013 г.).

Для оценки результатов деятельности субъекта хозяйствования далее рассчитываются показатели рентабельности. Рентабельность – это показатель эффективности деятельности организации, выражающий относительную величину прибыли и характеризующий степень отдачи средств, используемых в производстве.

Порядок их расчета представлен в табл. 4.22.

Результаты анализа необходимо представить в виде табл. 4.23.

Таблица 4.20 – Анализ формирования, распределения и использования прибыли объекта исследования за 2011 – 2012 гг.

№ пп	Наименование показателей	2011 г.	2012 г.	Изменение
абсолютное значение, млн руб.	удельный вес, %	абсолютное значение, млн руб.	удельный вес, %	в абсолютном значении, млн руб.	в удельном весе, %
1	2	3	4	5	6	7	8
	Прибыль (убыток)	1 728	100,00		100,00	7 309	0,00
1.1	прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг	1 326	76,74		84,15	6 279	7,00
1.2	прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов		24,02		15,82	1 015	-8,00
1.3	прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	-13	-0,75		0,02		1,00
2	Налог на прибыль (Ф2 стр.250)		24,02		18,00	1 212	-6,00
	Прочие налоги, сборы из прибыли		0,00		0,00		0,00
	Прочие расходы и платежи из прибыли		0,58		0,00	-10	-1,00
	Чистая прибыль (убыток)	1 303	75,41		82,00	6 107	7,00
	Отчисление в резервный фонд		0,00		0,00		0,00
	Выплата дивидендов		14,47		3,32		-11,15
	Прочие направления распределения прибыли	–	–	–	–	–	–

Примечание: собственная разработка на основании изучения отчета о прибылях и убытках исследуемой организации
за 2011 – 2012 гг.

Таблица 4.21 – Анализ формирования, распределения и использования прибыли объекта исследования за 2012 – 2013 гг.

№ пп	Наименование показателей	2012г.	2013г.	Изменение
абсолютное значение, млн руб.	удельный вес, %	абсолютное значение, млн руб.	удельный вес, %	в абсолютном значении, млн руб.	в удельном весе, %
1	2	3	4	5	6	7	8
	Прибыль (убыток)	6 893	100,00%	9 448	100,00%	2 555	0,00%
1.1	прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг	8 956	129,90%	12 333	130,50%	3 377	0,60%
1.2	прибыль (убыток) от прочей текущей деятельности	–	–	–	–	–	–
1.3	прибыль (убыток) по инвестиционной деятельности		1,40%		3,40%		2,00%
1.4	прибыль (убыток) по финансовой деятельности	-2 159	-31,30%	-3 206	-33,90%	-1 047	-2,60%
2	Налог на прибыль	1 686	24,50%	2 397	25,40%		0,90%
	Изменение отложенных налоговых активов	–	–	–	–	–	–
	Изменение отложенных налоговых обязательств	–	–	–	–	–	–
	Прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли (дохода)	1 120	16,20%	1 278	13,50%		-2,70%
	Чистая прибыль (убыток)	–	0,00%	–	0,00%	–	0,00%
	Отчисление в резервный фонд		2,40%		3,00%		0,60%
	Выплата дивидендов		3,63%		3,17%		-0,46%
	Прочие направления распределения прибыли	–	–	–	–	–	–

Примечание: собственная разработка на основании изучения отчета о прибылях и убытках исследуемой организации
за 2012 – 2013 гг.

Таблица 4.22 – Порядок расчета показателей рентабельности

Наименование показателя	Формула расчета	Экономическая характеристика
1	2	3
Рентабельность продукции.	Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) / Затраты на производство и сбыт реализованной продукции	Показывает, сколько прибыли приходится на единицу затрат на производство и сбыт продукции
Рентабельность продаж	Прибыль от реализации продукции(товаров, работ, услуг) / Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	Показывает, сколько прибыли приходится на единицу (рубль) реализованной продукции (товаров, работ, услуг)
Рентабельность капитала	Чистая прибыль/ Стоимость активов	Показывает эффективность использования всего имущества организации. Снижение этого коэффициента свидетельствует о падении спроса на продукцию организации и о перенакоплении активов
Рентабельность долгосрочных активов	Чистая прибыль/ Стоимость долгосрочных активов	Рост этого показателя при снижении коэффициента рентабельности капитала свидетельствует об избыточном увеличении мобильных средств, что может быть следствием образования излишних запасов товарно-материальных ценностей, затоваренности готовой продукции в результате снижения спроса, чрезмерного роста дебиторской задолженности или денежных средств

Примечание: источник [8].

Таблица 4.23 – Анализ показателей рентабельности объекта исследования за 2011 – 2012 гг.

Наименование показателя	На 01.01.2011	На 01.01.2012	На 01.01.2013	Изменение, +/- за период
2011 г.	2012 г.
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), млн руб.
Затраты на производство и сбыт реализованной продукции, млн руб.	–
Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг), млн руб.	–
Чистая прибыль, млн руб.	-10
Стоимость активов, млн руб.
Долгосрочные активы, млн руб.
Рентабельность продукции, руб./руб.	–	0,3	0,57	0,3	0,27
Рентабельность продаж, руб./руб.	–	0,24	0,36	0,24	0,12
Рентабельность капитала, руб./руб.	-0,02	0,3	0,56	0,32	0,26
Рентабельность долгосрочных активов, руб./руб.	-1,67	0,74	2,14	2,41	1,40

Примечание: собственная разработка на основании изучения бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках исследуемой организации за 2011 – 2012 гг.

Анализ деловой активности

Деловая активность в финансовом аспекте проявляется в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании динамики коэффициентов оборачиваемости.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала рассчитывается как отношение выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (строка 010 отчета о прибылях и убытках) к средней стоимости активов субъекта хозяйствования (строка 300 бухгалтерского баланса, сумма граф 3 и 4, деленная на 2).

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (краткосрочных активов) рассчитывается как отношение выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг (строка 010 отчета о прибылях и убытках) к средней стоимости краткосрочных активов субъекта хозяйствования (строка 290 бухгалтерского баланса, сумма граф 3 и 4, деленная на 2).

Результаты анализа необходимо представить в виде табл. 4.24.

Таблица 4.24 – Анализ деловой активности объекта исследования
за 2011 – 2012 гг.

Примечание: собственная разработка на основании изучения бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках исследуемой организации за 2011 – 2012 гг.