Ограничения по применению ЕНВД

Даже если деятельность организации или индивидуального предпринимателя подпадает под ЕНВД, перейти на данный спецрежим может помешать одно из следующих условий:

· налогоплательщик относится к категории крупнейших (и у него есть соответствующее уведомление);

· у организации или владельца компании доля участия в других организациях превышает 25 %;

· за предшествующий календарный год среднесписочная численность сотрудников составляет 100 человек и больше;

· деятельность, подпадающая под ЕНВД, осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;

· налогоплательщик уплачивает ЕСХН (единый сельхозналог).

Кроме того, Налоговым кодексом РФ предусмотрены ограничения по видам деятельности при применении ЕНВД. Например:

· площадь торговых залов при розничной торговле не должна превышать 150 кв. м;

· количество транспортных средств при осуществлении перевозок пассажиров и грузов не должна превышать 20.

Если в течение года ООО или ИП работает на ЕНВД, но в какой-то момент нарушает одно из ограничений, то с этого момента переходит на ОСН. Начать применять другой спецрежим (например, УСН) можно только с началом следующего года после подачи заявления в налоговую инспекцию. При этом ограничений доходов при работе на «вмененке» нет.

Какие налоги нужно платить на патентной системе налогообложения

Предприниматель, который перешел на патент, освобождается от уплаты (п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ):

· НДФЛ (в части доходов, которые получены от деятельности на патенте). Доходы от продажи имущества, которое использовалось в деятельности, переведенной на патент, от обложения НДФЛ не освобождаются (письмо Минфина России от 18.07.2013 №03-04-05/28293);

· Налога на имущество физических лиц (в части имущества, которое используется при ведении деятельности на патенте, кроме имущества, по которому налог уплачивается исходя из кадастровой стоимости);

· НДС (за исключением деятельности, в отношении которой патент не применяется, при ввозе товаров в РФ, при осуществлении операций по договорам простого товарищества (совместной деятельности), инвестиционного товарищества, доверительного управления и по концессионным соглашениям).

В то же время предприниматель, перешедший на патент, не освобождается от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование. Это касается как собственных доходов, так и доходов, которые бизнесмен выплачивает сотрудникам (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Однако следует помнить, что в отношении выплат персоналу для ИП предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. Эта льгота распространяется на всех бизнесменов, кто не занимается сдачей в аренду собственных жилых и нежилых помещений, розничной торговли и услуг общественного питания (п. 14 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

Налогоплательщик, который перешел на патент, должен продолжать исполнять обязанности налогового агента по НДС и НДФЛ (ст. 161, п. 1 ст. 226 НК РФ). Также он не освобождается от уплаты иных налогов и сборов, предусмотренных законодательством (п. 12 ст. 346.43 НК РФ). К ним, в частности, относятся акцизы, водный, транспортный, земельный налог и сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Рассмотрим уплачиваемые виды налогов при использовании разных видов систем налогообложения (табл.1).

Таблица 1

Системы налогообложения и виды налогов

Вспомним ставки перечисленных в таблице 1 налогов????- задание для самостоятельной работы

Ставки налогов на доходы физических лиц -???- задание для самостоятельной работы

Налоговая нагрузка

Налоговая нагрузка на предприятие – это отношение суммы уплаченных предприятием налогов за определённый период времени к доходам, полученным за этот же период времени.

Пример. Что означает, что налоговая нагрузка равна 4,5%. Это означает, что с каждого рубля доходов за данный период хозяйствующий субъект заплатил 4,5 копейки всех налогов.