Момент исполнения обязанности по уплате налога. Возврат (зачет) излишне уплаченного (взысканного) налога.

Момент исполнения обязанности по уплате налога (при уплате в наличной и в безналичной форме, через налогового агента, при взыскании налога за счет имущества). Развитие правовых позиций относительно момента исполнения обязанности по уплате налога.

Определение излишне уплаченного (взысканного) налога и его правовая природа. Возврат излишне уплаченного (взысканного) налога (сроки, порядок). Применение срока исковой давности при возврате излишне уплаченного (взысканного) налога. Зачет излишне уплаченного (взысканного) налога (сроки, порядок). Проблемы возврата (зачета) излишне уплаченного косвенного налога. Случаи, когда зачет излишне уплаченного (взысканного) налога по инициативе налогового органа не допускается.

Рекомендуемые правовые акты и литература.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (статья 855).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (статьи 44, 45, 46, 47, 48, 58, 78, 79).

3. Таможенный кодекс Российской Федерации (статья 355).

4. Постановление КС РФ от 12 октября 1998 г. № 24-П «По делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. – 1999. – № 1.

5. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. – 2007. – № 5.

6. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2005 г. № 503-О «По жалобе федерального государственного унитарного предприятия «123 Авиационный ремонтный завод» на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 4 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. – 2006. – № 2.

7. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 2 октября 2003 г. № 317-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО «ЛУКОЙЛ - Западная Сибирь» на нарушение конституционных прав и свобод положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 21 и пункта 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».

8. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 25 июля 2001 г. № 138-О «По ходатайству Министерства Российской Федерации по налогам и сборам о разъяснении постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12 октября 1998 года по делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. – 2002. – № 2.

9. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 21 июня 2001 г. № 173-O «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Мелерзановой Веры Анатольевны на нарушение ее конституционных прав пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. – 2002. – № 1.

10. Постановление Пленума ВАС РФ от 22 июня 2006 г. № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. – 2006. – № 9.

11. Постановление Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. – 2001. – № 7.

12. Постановление Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 1 июля 1996 г. № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» // Вестник Высшего Арбитражного суда Российской Федерации. – 1996. – № 9.

13. Письмо Президиума ВАС РФ от 4 апреля 1996 г. № 1 «Об ответственности налогоплательщиков и банков за непоступление в бюджет налогов» // Вестник Высшего Арбитражного суда Российской Федерации. – 1996. – № 6.

14. Постановление Президиума ВАС РФ от 9 декабря 2008 г. № 8689/08 // СПС «КонсультантПлюс».

15. Постановление Президиума ВАС РФ от 18 ноября 2008 г. № 7194/08 // СПС «КонсультантПлюс».

16. Постановление Президиума ВАС РФ от 23 сентября 2008 г. № 6673/08 // СПС «КонсультантПлюс».

17. Постановление Президиума ВАС РФ от 8 ноября 2006 г. № 6219/06 // Вестник Высшего Арбитражного суда Российской Федерации. – 2007. – № 2.

18. Постановление Президиума ВАС РФ от 28 февраля 2006 г. № 11074/05 // СПС «КонсультантПлюс».

19. Постановление Президиума ВАС РФ от 23 августа 2005 г. № 5735/05 // Вестник Высшего Арбитражного суда Российской Федерации. – 2006. – № 1.

20. Постановление Президиума ВАС РФ от 8 июля 1997 г. № 4495/96 // СПС «КонсультантПлюс».

21. Постановление Президиума ВАС РФ от 27 мая 1997 г. № 2931/96 // СПС «КонсультантПлюс».

22. Демин А.В. Налоговое право России: Учебн. пособ. – М.: РИОР, 2008.

23. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина – М.: Аналитика-пресс, 1997.

24. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций. – М.: РАП, Эксмо, 2009.

25. Цинделиани И.А., Кирилина В.Е., Костикова Е.Г., Мамилова Е.Г., Шарандина Н.Л. Налоговое право России: Учебник. – М.: Эксмо, 2008.

ТЕМА № 9.